Как должны быть отражены суммы оборота по реализации и НДС в ЭСФ при реализации легкового автомобиля, который был приобретен у физического лица и в последующем был продан другому физическому лицу?
Согласно пп. 1) п.1 статьи 369 Налогового Кодекса Республики Казахстан облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового Кодекса.
В соответствие с п.1 статьи 380 Налогового Кодекса Республики Казахстан если иное не предусмотрено статьей 381 Налогового Кодекса, размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
Согласно пп.1) п.15 статьи 381 Налогового Кодекса Республики Казахстан при реализации физическому лицу автомобилей, приобретенных юридическим лицом у физических лиц размер оборота по реализации определяется как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобилей;
В п.1 статьи 422 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано, что ставка налога на добавленную стоимость составляет 12 процентов и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта.
Согласно Приложения 1 к Приказу Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан «Об утверждении Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы»:
В разделе G "Данные по товарам, работам, услугам":
………
В графе 8 "Стоимость товаров, работ, услуг без косвенных налогов" указывается стоимость всего количества (объема) отгруженных (поставляемых) по ЭСФ товаров, выполненных работ, оказанных услуг без учета НДС и акциза.
В графе 11 "Размер оборота по реализации (облагаемый/необлагаемый оборот)" указывается размер оборота по реализации, определенный в соответствии со статьей 380 Налогового кодекса.
В графе 13 "Сумма НДС" указывается сумма НДС, исчисленного по ставке, указанной в п. 67 настоящих Правил.
В графе 14 "Стоимость товаров, работ, услуг с учетом косвенных налогов" указывается стоимость всего количества отгруженных (поставленных) по ЭСФ товаров, выполненных работ, оказанных услуг с учетом НДС и акциза.
……….
Вывод:
Таким образом поскольку, размер оборота при реализации легкового автомобиля физическому лицу, который ранее был приобретен у физического лица определяется как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобилей.
А также учитывая то, что размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость.
Следовательно, в разделе G «Данные по товарам, работам, услугам» счет-фактуры в электронной форме (ЭСФ): в графе 8 раздела «Стоимость товаров, работ, услуг без косвенных налогов» указывается стоимость легкового автомобиля,
в графе 11 «Размер оборота по реализации (облагаемый/необлагаемый оборот)» указывается положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения легкового автомобиля,
в графе 13 "Сумма НДС" указывается сумма НДС и
в графе 14 «Стоимость товаров, работ, услуг с учетом косвенных налогов» указывается стоимость легкового автомобиля с учетом НДС.
Например, (условно):
Легковой автомобиль был приобретен у физического лица за 1 000 000 тенге. В последствии легковой автомобиль был реализован физическому лицу за 1 200 000.
Облагаемый оборот по реализации составит 200 000 тенге (1 200 000 – 1 000 000).
Сумма НДС составит 24 000 тенге (200 000*12%).
В разделе G «Данные по товарам, работам, услугам» счет-фактуры в электронной форме (ЭСФ):
в графе 8 «Стоимость товаров, работ, услуг без косвенных налогов» указывается 1 200 000 тенге,
в графе 11 «Размер оборота по реализации (облагаемый/необлагаемый оборот)» указывается 200 000 тенге,
в графе 13 "Сумма НДС» указывается 24 000 тенге и
в графе 14 «Стоимость товаров, работ, услуг с учетом косвенных налогов» указывается 1 224 000 тенге.
#автомобиль #физлицо #покупка #реализация #покупкауфизлица #продажафизлицу #НДС #ЭСФ #суммаоборотапореализации #отражениевЭСФ #icfm.kz