Согласно пункту 1 статьи 211 Налогового кодекса налогоплательщик вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность путем составления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения.

Пунктом 2 статьей 48 Налогового кодекса вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность, отозвать налоговую отчетность, по сроку исковой давности в течение трёх лет.

То есть, в случае некорректного заполнения физическое лицо, вправе самостоятельно откорректировать ранее представленную декларацию, путём сдачи   дополнительной декларации.

 

Система всеобщего декларирования подразумевает представление двух форм деклараций:

первая - «входная» декларация об активах и обязательствах (форма 250.00), представляется один раз при вхождении в систему всеобщего декларирования, с целью фиксации накоплений (п. 7 ст. 630 НК РК).

 вторая - ежегодная декларация о доходах и имуществе (форма 270.00), которая представляется

ежегодно, после представления декларации об активах и обязательствах, где отражаются все доходы, полученные за календарный год и источники покрытия расходов на приобретение имущества (п. 4 ст. 633 НК РК).

 

Ценные бумаги – это акции, долговые ценные бумаги, депозитарные расписки, паи паевых инвестиционных фондов, исламские ценные бумаги (пп. 4 п.1 ст. 1 НК РК)

При декларировании к ценным бумагам можно отнести:

- акции (обыкновенные и привилегированные акции, находящиеся в собственности), акции российских и иностранных компаний;

- облигации государственные, муниципальные, корпоративные;

- паи инвестиционных фондов (ПИФы) открытых, закрытых и интервальных инвестиционных фондов;

- производные финансовые инструменты (фьючерсы, опционы, варранты (если ими владеют или получает доход по ним);

- депозитарные расписки;

векселя и закладные.

 

В декларации об активах и обязательствах по желанию физического лица может быть указано другое имущество в случае превышения цены (стоимости) за единицу данного имущества 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода, при наличии стоимости на 31 декабря отчетного налогового периода, определенной в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.

Положение части первой настоящего пункта не применяется в отношении имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации (п. 4 ст. 631 НК РК)

 

С 2025 года декларацию по форме 250.00 должны представить:

    граждане и резиденты РК, имеющие активы за рубежом, включая:

- недвижимость, транспортные средства;

- банковские счета с остатком свыше 1000 МРП;

- доли в иностранных компаниях, ценные бумаги, цифровые активы, инвестиции в драгоценные металлы.

    кандидаты на выборные и государственные должности, а также лица, претендующие на статус крупного участника банков, страховых организаций или рынка ценных бумаг.

    лица, занимающиеся частной практикой, такие как адвокаты, нотариусы, частные судебные исполнители и медиаторы.

Если вы не относитесь к перечисленным категориям и не обладаете указанными активами или доходами, подавать форму 250.00 в 2025 году не требуется (п.1 ст. 631 НК РК)

Вопросы от налоговых органов могут возникнуть, но только к тем, кто обязан представить форму 250.00, но не сделал этого.

Если вы не обязаны подавать форму 250.00 (например, обычный гражданин без иностранных активов, не госслужащий и не занимающийся частной практикой) и не подали – претензий быть не должно.

 

В 2025 году декларацию о доходах и имуществе по форме 270.00 обязаны представить:

    Госслужащие и приравненные к ним лица, а также их супруги (сотрудники госорганов и учреждений; руководители и учредители организаций квазигосударственного сектора; кандидаты на выборные и государственные должности);

    Руководители и учредители коммерческих организаций (лица, владеющие более 10% голосующих акций акционерных обществ; руководители и учредители ТОО);

    Крупные участники финансового сектора (акционеры банков, страховых компаний и организаций рынка ценных бумаг с долей от 10% и выше);

    Лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы, частные судебные исполнители и медиаторы);

    Лица, имеющие активы за рубежом (недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги, доли в иностранных компаниях; банковские счета и иностранных банках с остатком свыше 1000 МРП);

Лица, получившие доходы, подлежащие самостоятельному налогообложению (доходы от аренды имущества; вознаграждения по зарубежным банковским счетам; доходы от операций с цифровыми активами; иные доходы, по которым налог не удерживался у источника выплаты) (п. 4 ст. 633 НК РК).

 

Срок уплаты налога на транспортные средства за 2024 год истек 1 апреля 2025 года.

Согласно пункту 1 статьи 128 Налогового кодекса в случае неуплаты налоговой задолженности в размере более 1-кратного МРП (3 692 тенге) по истечении тридцати рабочих дней со дня вручения уведомления о налоговой задолженности, орган государственных доходов выносит налоговый приказ.

В случае непогашения задолженности в течение 5 рабочих дней со дня вручения налогового приказа, соответствующий налоговый приказ передается на принудительное взыскание частным судебным исполнителям.

Информация по суммам задолженности размещена в сервисе «Сведения об отсутствии (наличии) налоговой задолженности)» на web-портале kgd.gov.kz,

а также в мобильных приложениях «e-Salyq Azamat» и банков второго уровня.

 

В соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан судебный исполнитель обязан принять меры по обеспечению исполнения исполнительных документов, к которым также относится и налоговый приказ.

Так, к мерам обеспечения относятся также и арест счетов и имущества, а также ограничение на выезд за пределы страны.

Кроме того, частными судебными исполнителями дополнительно к сумме задолженности взыскивается и оплата деятельности ЧСИ в размере до 25% от суммы налоговой задолженности.

Исполнительное производство можно проверить самостоятельно на интернет-ресурсе aisoip.adilet.gov.kz, а также в мобильном приложении банков второго уровня.

Следует отметить, что с 19 августа 2024 года введена процедура применения мер принудительного исполнения в упрощенном порядке. Данная процедура применяется в случае передачи на взыскание задолженности менее 20 МРП. Взыскание не передается частному судебному исполнителю, автоматически вводится арест не денежные средства в банке и ограничение на осуществление определенных операций с имуществом и т.д.

В связи с чем, во избежание неудобств, связанных с принудительным взысканием задолженности, необходимо погасить имеющуюся налоговую задолженность и в дальнейшем своевременно исполнять свои налоговые обязательства перед государством.

Уплатить налог можно через мобильные приложения банков второго уровня, наличными денежными средствами в отделениях банков второго уровня или платежных терминалах, с помощью банковских карт в банкоматах и платежных терминалах в любой удобный день недели и время суток.

 

Наиболее удобным специальным налоговым режимом для оказания услуг такси через интернет-платформу является специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения. Выбрать режим можно в том числе с помощью специального мобильного приложения «E-Salyq Business».

В соответствии с пунктом 1 статьи 686-3 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» исчисление суммы индивидуального подоходного налога производится специальным мобильным приложением путем применения ставки в размере 1 процента к объекту налогообложения.

Согласно пункту 2 статьи 686-3 Налогового кодекса специальное мобильное приложение производит исчисление сумм социальных платежей в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании».

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 679 Налогового кодекса выбор специального налогового режима при соответствии условиям его применения, установленным для каждого такого режима разделом 20 Налогового кодекса, осуществляется физическими лицами – в уведомлении, направляемом в соответствии со статьей 79 Налогового кодекса для постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 679 Налогового кодекса выбор специального налогового режима при соответствии условиям его применения, установленным для каждого такого режима разделом 20 Налогового кодекса, осуществляется при переходе на:

специальный налоговый режим на основе патента с общеустановленного порядка налогообложения – в расчете стоимости патента;

другие специальные налоговые режимы – в уведомлении о применяемом режиме налогообложения по форме, установленной уполномоченным органом.

Если Вы физическое лицо, то необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и подать уведомление о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (в данном уведомлении выбрать специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения).

Если Вы индивидуальный предприниматель, то необходимо подать уведомление о применяемом режиме налогообложения (в данном уведомлении выбрать специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения).

 

В соответствии со статьей 14 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» налоговый агент в лице оператора интернет-платформы производит удержание и перечисление индивидуального подоходного налога и социальных платежей, указанных в пункте 1 статьи 102-1 Социального кодекса Республики Казахстан, за индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения, которые являются исполнителями в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан.

Согласно подпункту 53) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса налоговый агент – индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты, и (или) единого платежа, а также оператор интернет-платформы, определенный Социальным кодексом Республики Казахстан.

При оказании услуг на интернет-платформе, обязательства по удержанию и перечислению налога и социальных платежей возлагаются на оператора интернет-платформы, по доходам, полученным индивидуальным предпринимателем на интернет-платформе оператора.

 

В соответствии со статьями 243, 244, 248, 249, 251 Социального кодекса Республики Казахстан, статьи 28 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, уплачивают в свою пользу обязательные пенсионные взносы, обязательные пенсионные взносы работодателя, социальные отчисления, взносы на обязательное социальное медицинское страхование.

 

Согласно пункту 1 статьи 166 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» на территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных, модели которых включены в государственный реестр.

За нарушение порядка применения контрольно-кассовых машин статьей 284 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» предусмотрена административная ответственность.

 

Согласно пункту 7 статьи 28 и подпункту 13) пункта 1 статьи 26 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» освобождаются от уплаты взносов в фонд лица, обучающиеся по очной форме обучения в организациях среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего образования, а также послевузовского образования.

Индивидуальный предприниматель, применяющий специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения, работающий таксистом через интернет-платформу, в случае наличия льготной категории «студент» должен в профиле в разделе «Сведения для расчета налогов и социальных платежей» в подразделе «Категория» отразить соответствующую категорию и дату начала и окончания льготы.

После сообщить в налоговый орган (приложить подтверждающий документ) об осуществлении перерасчета с учетом льготной категории по коду бюджетной классификации 904101 «Поступления отчислений и взносов на обязательное социальное медицинское страхование».

 

В соответствии с пунктом 1 статьи 290 Налогового кодекса налогоплательщики, являющиеся в соответствии с данной статьей организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 302 Налогового кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов. Согласно подпункту 1) пункта 2 статьи 290 Налогового кодекса для целей Налогового кодекса к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся организации, осуществляющие виды деятельности, указанные в части второй данного пункта, доходы от которых с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества, вознаграждения по депозитам, а также превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникшего по таким доходам, составляют не менее 90 процентов совокупного годового дохода таких организаций. К деятельности в социальной сфере относится, в том числе оказание услуг в форме медицинской помощи в соответствии с законодательством Республики Казахстан (в том числе при осуществлении медицинской деятельности, не подлежащей лицензированию) субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на осуществление медицинской деятельности.

Доходы организаций, предусмотренных данным пунктом, не подлежат налогообложению при направлении их на осуществление указанных видов деятельности.

На основании вышеизложенного, поскольку одним из обязательных условий для применения организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, уменьшения корпоративного подоходного налога на 100 процентов, предусмотренного статьей 290 Налогового кодекса, является направление полученных доходов, в том числе на оказание услуг в форме медицинской помощи в соответствии с Кодексом о здоровье, соответственно, при выплате дивидендов участникам организации, уменьшение корпоративного подоходного налога на 100 процентов, предусмотренного статьей 290 Налогового кодекса не применяется.

 

Согласно пункту 1 статьи 238 Налогового кодекса, если иное не установлено Налоговым кодексом, стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом. Пунктом 2 статьи 238 Налогового кодекса установлено, что доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, признается в налоговом периоде, в котором такое имущество получено, работы выполнены, услуги оказаны. Таким образом, доход в виде безвозмездно полученного имущества возникает у стороны получателя имущества, и признается в том налоговом периоде, в котором такое имущество получено, работы выполнены, услуги оказаны.

 

Если в акте выполненных работ, оказанных услуг имеется несколько дат подписания сторонами сделки, то дата совершения оборота по реализации определяется по наиболее поздней из дат подписания акта выполненных работ, оказанных услуг (пункт 15 статьи 379 Налогового кодекса).

 

В случае если реализация товара производится комиссионером в адрес покупателя по договору комиссии, то НДС по счету-фактуре, выписанному в соответствии с требованиями статьей 416, 400 Налогового кодекса, подлежит отнесению в зачет покупателем товаров. (пункт 5 статьи 416 Налогового кодекса).

 

Форма и порядок заполнения транзитной декларации утверждены Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии № 73 от 30 мая 2023 года. Согласно инструкции, масса товара в графе 35 «Масса брутто (кг)», сведения о котором указаны в графе 31, указывается в килограммах. Под массой «брутто» понимается общая масса товара, включая все виды его упаковки, необходимые для обеспечения неизменности его состояния до поступления в оборот, за исключением контейнеров и (или) цистерн, клетей, поддонов, являющихся многооборотной тарой и (или) транспортным оборудованием. При этом под упаковкой понимаются любые изделия и материалы, служащие или предназначенные для упаковки, защиты, размещения и крепления или разделения товаров, за исключением упаковочных материалов (солома, бумага, стекловолокно, стружка и т. п.), перевозимых навалом. Следовательно, вес паллет (поддонов) в товаросопроводительном документе, на которых размещен товар при заполнении транзитной декларации указывается в 35 графе.

 

В соответствии с приложением № 1 к Решению Совета Евразийской экономической комиссии от 20 декабря 2017 года № 107 «Об отдельных вопросах, связанных с товарами для личного пользования» нормы беспошлинного ввоза товаров для личного пользования, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, а также доставляемых перевозчиком в адрес физического лица, не должны превышать сумму, эквивалентную 200 евро, и (или) вес не должен превышать 31 кг., с в адрес одного физического лица. В случае превышения установленных норм требуется уплата таможенных платежей по ставке 15 % от стоимости, но не менее 2 евро за 1 килограмм веса брутто в части превышения стоимостной и/или весовой норм.

Например, стоимость посылки составляет 300 евро, а вес 5 кг. Это превышает беспошлинный лимит по стоимости. Так как пошлина взимается только с превышения (300 евро - 200 евро = 100 евро), то сумма таможенного платежа составит 15 евро (15% от 100 евро). Получить товар можно посредством услуг почтового оператора либо перевозчиков.

 

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 175 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» (далее – Кодекс) таможенное декларирование осуществляется декларантом либо таможенным представителем в электронной форме, если иное не установлено Кодексом.

Статьей 149 Кодекса определены лица, которые могут выступать декларантами товаров, помещаемых под таможенные процедуры.

Вместе с тем пунктом 1 статьи 553 Кодекса определено, что до вступления в силу международного договора в рамках ЕАЭС, допускающего подачу декларации на товары любому таможенному органу на таможенной территории ЕАЭС, декларация на товары подается

1) таможенному органу государства – члена ЕАЭС, в соответствии с законодательством которого создано, зарегистрировано либо на территории которого постоянно проживает лицо, являющееся декларантом товаров, если декларантом товаров выступает лицо государства – члена ЕАЭС, указанное в подпункте 1) пункта 1 статьи 149 Кодекса, а также иностранное лицо, указанное в абзаце втором подпункта 2) пункта 1 статьи 149 Кодекса;

2) таможенному органу государства – члена ЕАЭС, на территории которого находятся декларируемые товары, если декларантом товаров выступает иностранное лицо, указанное в абзаце третьем или четвертом подпункта 2) пункта 1 статьи 149 Кодекса либо в подпункте 5) пункта 1 статьи 149 Кодекса;

3) таможенному органу государства – члена ЕАЭС, на территории которого находятся декларируемые товары и лицо, указанное в подпункте 3) пункта 1 статьи 149 Кодекса, если декларантом товаров выступает такое лицо.

Учитывая изложенное и принимая во внимание действующий на сегодняшний день «принцип резидентства», декларантами товаров, помещаемых под таможенные процедуры в Республике Казахстан могут выступать лицо, являющееся резидентом другого государства-члена ЕАЭС, либо иностранное лицо только после постановки на регистрационный учет в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

 

Источник:  https://www.gov.kz/memleket/entities/kgd/press/article/details/213240?lang=ru

Ақпарат көзі: https://www.gov.kz/memleket/entities/kgd/press/article/details/213240?lang=kk

 

Данные актуальны на 03.10.2025 года.
⠀
#КГД #МФРК #частоЗадаваемыеВопросы #налоги #налогоплательщики #разъясненияКГД #налоговоеАдминистрирование #госуслуги #финансы #Казахстан #бухучет #отчетность #НПА #icfmkz