В какой строке ФНО 100.00 необходимо отразить доход от переоценки ОС?
В п. 39 МСФО (IAS) 16 «Основные средства» указано, что если в результате переоценки балансовая стоимость актива увеличивается, то сумму данного увеличения следует признать в составе прочего совокупного дохода и отражать накопительным итогом в составе собственного капитала под заголовком «прирост стоимости от переоценки». Однако сумму такого увеличения следует признать в составе прибыли или убытка в той мере, в которой она восстанавливает сумму уменьшения стоимости от переоценки того же актива, ранее признанную в составе прибыли или убытка.
В соответствии с п.1, пп. 9) п.2 статьи 225 Налогового Кодекса Республики Казахстан совокупный годовой доход юридического лица-резидента Республики Казахстан состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом из источников в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.
Для целей раздела 7 «Корпоративный подоходный налог» Налогового Кодекса доходами из источников за пределами Республики Казахстан независимо от места выплаты признаются все виды доходов, не являющиеся доходами из источников в Республике Казахстан.
В целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом, доход, возникающий в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств, признаваемый доходом в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащего получению (полученного) от другого лица.
Согласно Приложения к приказу Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан «Правила составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00)» (далее –Правила) Правила составления налоговой отчетности "Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00)" определяют порядок составления формы налоговой отчетности "Декларация по корпоративному подоходному налогу" (далее – декларация), предназначенной для исчисления корпоративного подоходного налога (далее – КПН).
Вывод:
Таким образом, доход от переоценки основных средств (ОС) отражается в бухгалтерском учете при этом такой доход не рассматриваются для целей исчисления корпоративного подоходного налога (КПН).
Соответственно доход, возникающий в связи с изменением стоимости активов не отражается в ФНО 100.00.
#доход #переоценкаОС #доходотпереоценкиОС #ФНО100 #отражениевФНО100 #icfm.kz