Ситуация: ТОО было впервые создано в январе 2020 г. Согласно пп.2 п.2 ст. 305 НК РК не исполняют налоговые обязательства по расчету и уплате АВ по КПН вновь созданные (возникшие) налогоплательщики – в течение налогового периода, в котором осуществлена государственная (учетная) регистрация в регистрирующем органе, а также в течение последующего налогового периода. В 2021 году СГД превысил 325 000 МРП.
Вопрос: Должна ли компания в 2023 году сдавать форму 101.01?
В соответствие с пп.1) и 2) п. 1, пп. 1) и 2) п.2 статьи 305 Налогового Кодекса Республики Казахстан налогоплательщики, за исключением указанных в п. 2 статьи 305 Налогового Кодекса, в порядке, определенном статьей 305 Налогового Кодекса:
- исчисляют и уплачивают в сроки, установленные п. 2 статьи 306 Налогового Кодекса:
авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу, подлежащие уплате равными долями за каждый месяц первого квартала отчетного налогового периода (далее для целей настоящей статьи – авансовые платежи до декларации);
- составляют и представляют в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика:
расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период (далее для целей настоящей статьи – расчет авансовых платежей до декларации);
Не исполняют налоговые обязательства, предусмотренные п. 1 статьи 305 Налогового Кодекса:
- налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325 000-кратному размеру месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году, если иное не предусмотрено п. 2 статьи 305 Налогового Кодекса;
- если иное не установлено п. 4 статьи 305 Налогового Кодекса, вновь созданные (возникшие) налогоплательщики – в течение налогового периода, в котором осуществлена государственная (учетная) регистрация в регистрирующем органе, а также в течение последующего налогового периода.
Согласно п.1 статьи 314 Налогового Кодекса Республики Казахстан для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря.
В Приложении к Приказу Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» указано, что Правила определяют порядок составления плательщиками корпоративного подоходного налога (далее – КПН), на которых в соответствии со статьей 305 Налогового кодекса возложено обязательство по исчислению и уплате авансовых платежей по КПН, следующих форм налоговой отчетности:
расчета суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате до сдачи декларации (форма 101.01) (расчет до сдачи декларации);
Согласно пп. 1) п.6 статьи 305 Налогового Кодекса Республики Казахстан расчет авансовых платежей до декларации представляется не позднее 20 января отчетного налогового периода.
Выводы:
Таким образом, для товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО) налоговый период, в котором осуществлена его государственная (учетная) регистрация в регистрирующем органе – это 2020 год, а последующий налоговый период – это 2021 год.
Следовательно, обязательств по представлению ФНО 101.01 у ТОО ни 2020 году, ни 2021 году не возникает. Поскольку для 2020 года предшествующий предыдущему налоговому периоду будет 2018 год, а для 2021 года – 2019 год.
А ни в 2018 ни 2019 году у ТОО нет данных для определения обязательств по авансовым платежам (АП), поскольку ТОО было создано впервые в 2020 году.
При этом у ТОО совокупный годовой доход (СГД) за 2021 год превысил 325 000 МРП.
И поскольку для 2023 года налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду будет 2021 год. А предыдущий налоговый период для 2023 года будет 2022 год. Соответственно в 2023 году согласно статье 305 Налогового Кодекса у ТОО возникает обязательство по исчислению и уплате АП и представлению ФНО 101.01.
#ТОО #ФНО10101 #СГД #СГДпревысил325000МРП #должнолиТООсдаватьФНО10101 #icfm.kz