Если была сдана форма 101.02 в декабре 2023 года, можно ли еще раз за 2023 год сдать в апреле 2024 года?
В соответствии с пп. 1) и 2) п.1 статьи 305 Налогового Кодекса Республики Казахстан налогоплательщики, за исключением указанных в п. 2 статьи 305 Налогового Кодекса, в порядке, определенном статьей 305 Налогового Кодекса:
- исчисляют и уплачивают в сроки, установленные пунктом 2 статьи 306 Налогового Кодекса:
авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу, подлежащие уплате равными долями за каждый месяц первого квартала отчетного налогового периода (далее для целей настоящей статьи – авансовые платежи до декларации);
авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу, подлежащие уплате равными долями за каждый месяц второго, третьего, четвертого кварталов отчетного налогового периода (далее для целей настоящей статьи – авансовые платежи после декларации);
- составляют и представляют в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика:
расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период (далее для целей настоящей статьи – расчет авансовых платежей до декларации);
расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период (далее для целей настоящей статьи – расчет авансовых платежей после декларации).
В пп. 1) и 2) п.6 статьи 305 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано то расчет авансовых платежей:
- до декларации представляется не позднее 20 января отчетного налогового периода;
- после декларации представляется не позднее 20 апреля отчетного налогового периода.
При этом согласно п.7 статьи 305 Налогового Кодекса Республики Казахстан налогоплательщики вправе представить дополнительный расчет авансовых платежей после декларации не позднее 31 декабря отчетного налогового периода исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период.
Суммы авансовых платежей после декларации с учетом корректировок, указанных в дополнительных расчетах авансовых платежей после декларации, не могут иметь отрицательное значение.
Вывод:
Таким образом поскольку в соответствии с Налоговым Кодексом налогоплательщики вправе представить дополнительный расчет авансовых платежей после декларации не позднее 31 декабря отчетного налогового периода исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период.
Соответственно, не предусмотрено представление дополнительной формы 101.02 за 2023 год в апреле 2024 года.