В течении какого срока выписывается дополнительный ЭСФ?
В Приложении к Приказу Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан «Об утверждении Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы» указано, что выписка дополнительного ЭСФ производится в случаях, установленных статьей 420 Налогового кодекса.
В соответствие с пп. 1) и 2) п.1 статьи 420 Налогового Кодекса Республики Казахстан выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случаях:
- корректировки размера оборота в соответствии со статьей 383 Налогового Кодекса;
- несоблюдения требований статьи 197 Налогового Кодекса.
В п.1, пп. 1) – 6) п. 2, п. 3 и 4 статьи 383 Налогового Кодекса Республики Казахстан при изменении размера оборота по реализации товаров, работ и услуг в ту или иную сторону в случаях, предусмотренных п. 2 статьи 383 Налогового Кодекса, после даты его совершения соответствующим образом корректируется размер оборота.
Корректировка производится в случаях:
- полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта;
- изменения условий сделки;
- изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги. Положение данного подпункта применяется также при изменении подлежащей оплате стоимости реализованных товаров, работ, услуг исходя из условий договора, в том числе в связи с применением коэффициента (индекса);
- скидки с цены, скидки с продаж;
- возврата тары, включенной в оборот по реализации в соответствии с пп. 5) п. 5 статьи 372 Налогового Кодекса;
- наступления иных случаев, в результате которых происходит изменение размера оборота.
Положения статьи 383 Налогового Кодекса не применяются в случае изменения размера облагаемого (необлагаемого) оборота в результате исправления ошибок.
Корректировка размера оборота налогоплательщика производится при наличии документов, на основании которых изменяется размер облагаемого (необлагаемого) оборота.
Согласно с пп. 1) и 2) п.2 статьи 420 Налогового Кодекса Республики Казахстан дополнительный счет-фактура должен:
- соответствовать требованиям, установленным настоящей главой к выписке счетов-фактур;
- содержать следующую информацию:
пометку о том, что счет-фактура является дополнительным;
порядковый номер и дату выписки дополнительного счета-фактуры;
порядковый номер и дату выписки счета-фактуры, к которому выписывается дополнительный счет-фактура;
сумму корректировки размера оборота в случае его изменения;
сумму корректировки налога на добавленную стоимость в случае его изменения;
дату совершения оборота на сумму корректировки размера оборота – при выписке в электронной форме;
отметку "несоблюдение статьи 197 Налогового Кодекса" в случае, установленном пп. 2) п. 1 статьи 420 Налогового Кодекса.
В п. 3 статьи 420 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано, что дополнительный счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота на сумму корректировки и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.
Вывод:
Таким образом дополнительный счет-фактура выписывается, поставщиком товаров, работ и услуг, не ранее даты совершения оборота на сумму корректировки и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.
При этом дата совершения оборота будет являться дата наступления случаев, в результате которых происходит изменение размера оборота.
#ЭСФ #дополнительныйЭСФ #срокивыпискиЭСФ #icfm.kz