Если ИП перешел с упрощенки на розничный налог с 01.05.24 должен ли ИП сдавать форму 910 за период с 01.01.24-30.04.24 года?
Согласно Приложения к Приказу Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан «Правила составления налоговой отчетности "Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)"» Правила составления налоговой отчетности "Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)" (далее – Правила) разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) (далее – Налоговый кодекс) и определяют порядок составления формы налоговой отчетности "Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса" (далее – декларация), предназначенной для исчисления индивидуального (корпоративного) подоходного и социального налогов, единого платежа, индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты (далее – ИПН) и социальных платежей. Декларация составляется субъектами малого бизнеса, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.
В Приложении к Приказу Первого заместителя Премьера Министра Республики Казахстан
– Министра финансов Республики Казахстан «Правила составления налоговой отчетности "Декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога (форма 913.00)"» указано что Правила составления налоговой отчетности "Декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога (форма 913.00)" (далее – Правила) разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)" (далее – Налоговый кодекс) и определяют порядок составления формы налоговой отчетности "Декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога" (далее – декларация), предназначенной для исчисления индивидуального (корпоративного) подоходного налога. Декларация составляется налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим розничного налога.
В соответствии с пп. 3) п.8, п.9 статьи 679 Налогового Кодекса Республики Казахстан датой начала применения, выбранного специального налогового режима является 3) в остальных случаях (случаях, не указанных в пп. 1), 2) и 2-1) п. 8 статьи 679 Налогового Кодекса) – 1 число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения.
Применение специального налогового режима или общеустановленного порядка налогообложения при переходе на специальный налоговый режим в соответствии с п. 8 статьи 679 Налогового Кодекса прекращается с последнего числа месяца, в котором представлено соответствующее уведомление о применяемом режиме налогообложения.
Согласно п.1 статьи 687 Налогового Кодекса Республики Казахстан исчисление налогов по упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.
В п.2 статьи 684 Налогового Кодекса Республики Казахстан налоговый период для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации является полугодие.
Согласно п.1 - 3 статьи 688 Налогового Кодекса Республики Казахстан упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Уплата в бюджет налогов, указанных в упрощенной декларации, производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога.
При этом индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог – в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования или суммы социальных отчислений, приходящейся на долю социальных отчислений в едином платеже, исчисленных в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан и главой 89-1 Налогового Кодекса".
При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.
В упрощенной декларации отражаются подлежащие уплате в бюджет суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, социальных платежей и (или) единого платежа.
В соответствии с п. 3 и 4 статьи 696-3 Налогового Кодекса Республики Казахстан специальный налоговый режим розничного налога предусматривает особый порядок исчисления корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.
Исчисление корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, при применении специального налогового режима розничного налога производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере:
4 % по доходам, полученным (подлежащим получению) за налоговый период в Республике Казахстан и за ее пределами, если иное не предусмотрено абзацем третьим настоящего пункта;
8 % по доходам, полученным от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налогоплательщикам, которые применяют нормы пункта 3-2 статьи 242 настоящего Кодекса по отнесению сумм расходов на вычеты для исчисления корпоративного или индивидуального подоходного налога.
Согласно п.1 - 3 статьи 696-4 Налогового Кодекса Республики Казахстан налоговым периодом для применения специального налогового режима розничного налога является календарный квартал.
Декларации для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога, представляются в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Уплата в бюджет налогов, указанных в декларации для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога, производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
В пп. 4) п.2, п.3 статьи 36 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано что налоговое обязательство должно быть исполнено налогоплательщиком в порядке и сроки, которые установлены налоговым законодательством Республики Казахстан.
Во исполнение налогового обязательства налогоплательщик составляет и представляет, за исключением налоговых регистров, налоговые формы и иные формы, установленные Налоговым Кодексом, налоговым органам в установленном порядке.
Вывод:
Таким образом поскольку датой начала применения специального налогового режима (СНР) розничного налога (РН) является 1 число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения, а применение СНР на основе упрощенной декларации (упрощенка) прекращается с последнего числа месяца, в котором представлено соответствующее уведомление о применяемом режиме налогообложения. И так как у СНР на основе упрощенной декларации и СНР РН разные налоговые периоды, применяются разные ставки к объекту налогообложения за отчетный налоговый период и представляются разные формы налоговой отчетности.
Следовательно, если индивидуальный предприниматель (ИП) с 01.05.2024 года перешел со СНР на основе упрощенной декларации на СНР РН, в этом случае за период с 01.01.2024 года по 30.04.2024 года ИП необходимо представить не позднее 15 августа 2024 года форму 910.00 и не позднее 15 августа 2024 года форму 913.00 за период с 01.05.2024 года по 30.06.2024 года.
Соответственно если ИП перешел с упрощенки на розничный налог с 01.05.24, то в этом случае ИП должен сдавать форму 910,00 за период с 01.01.24-30.04.24 года, а также и форму 913.00 за период с 01.05.2024 года по 30.06.2024 года.
#ИП #упрощенка #ФНО910 #розничныйналог #icfm.kz