Нужно ли в форме 100.07 отражать прибыль (убыток) за прошлый год если в прошлом году были на СНР УД?
В Приложении к Приказу Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан
– Министра финансов Республики Казахстан «Правила составления налоговой отчетности "Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00)"» указано что Правила составления налоговой отчетности "Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00)" (далее – Правила) разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) (далее – Налоговый кодекс) и определяют порядок составления формы налоговой отчетности "Декларация по корпоративному подоходному налогу" (далее – декларация), предназначенной для исчисления корпоративного подоходного налога (далее – КПН). Декларация составляется юридическими лицами-резидентами, юридическими лицами-нерезидентами, осуществляющими деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, за исключением:
государственных учреждений;
государственных учебных заведений среднего образования;
недропользователей, заполняющих декларацию по формам 110.00 или 150.00.
Согласно п.1 и 2 статьи 222 Налогового Кодекса Республики Казахстан плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица-резиденты Республики Казахстан, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.
Юридические лица, применяющие специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса, розничного налога, исчисляют и уплачивают корпоративный подоходный налог по доходам, облагаемым в рамках указанных режимов, в соответствии с разделом 20 Налогового Кодекса.
В п.1 статьи 315 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано что плательщик корпоративного подоходного налога представляет в налоговый орган по месту нахождения декларацию по корпоративному подоходному налогу не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением нерезидента, получающего из источников в Республике Казахстан исключительно доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты, и не осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, если иное не установлено статьей 315 Налогового Кодекса
Согласно п.1 и 5 статьи 314 Налогового Кодекса Республики Казахстан для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря.
Если юридическое лицо в течение календарного года осуществляло деятельность в специальных налоговых режимах для субъектов малого бизнеса, розничного налога и в общеустановленном порядке, в налоговый период не включается период времени, в течение которого осуществлялась деятельность в специальных налоговых режимах для субъектов малого бизнеса, розничного налога.
В Приложении к Приказу Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан– Министра финансов Республики Казахстан «Правила составления налоговой отчетности "Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00)"» указано что Декларация состоит из самой декларации (форма 100.00) и приложений к ней (формы с 100.01 по 100.12), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.
Форма 100.07 составляется налогоплательщиком (за исключением недропользователей, указанных в абзаце четвертом п. 1 Правил составления налоговой отчетности "Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) на основании данных бухгалтерского учета, подготовленных за отчетный налоговый период в соответствии с международными стандартами и Законом о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
В соответствии с п.1 и 2 статьи 2 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» действие Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» распространяется на:
индивидуальных предпринимателей;
юридические лица, филиалы, представительства и постоянные учреждения иностранных юридических лиц, зарегистрированные на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан (далее - организации).
Индивидуальные предприниматели вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета (кроме составления и хранения первичных документов) и составление финансовой отчетности при соответствии одновременно следующим условиям:
1) применяют в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса;
2) не состоят на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость;
3) не являются субъектами естественных монополий.
При несоответствии одному из условий, указанных в настоящем пункте, индивидуальный предприниматель обязан осуществлять ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло такое несоответствие.
Индивидуальный предприниматель, соответствующий условиям, указанным в настоящем пункте, и самостоятельно принявший решение о ведении бухгалтерского учета и финансовой отчетности, вправе осуществлять ведение такого учета с месяца, следующего за месяцем, в котором принято такое решение.
Согласно п.1 статьи 15 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» финансовая отчетность представляет собой информацию о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении индивидуального предпринимателя или организации.
В п.1 статьи 18 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» указано что отчетным периодом является период, за который организацией представляется финансовая отчетность.
Отчетным периодом для годовой финансовой отчетности является календарный год, начиная с 1 января по 31 декабря.
Вывод:
Таким образом поскольку в форме 100.07 отражаются сведения о компонентах годовой финансовой отчетности, и финансовая отчетность представляет собой информацию о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении индивидуального предпринимателя или организации.
При этом сама форма 100.00 предназначена для исчисления корпоративного подоходного налога (КПН).
Следовательно, так как юридическое лицо вне зависимости от применяемых режимов налогообложения обязано вести бухгалтерский учет и составлять финансовую отчетность. Соответственно, по мнению эксперта, в форме 100.07 нужно отражать прибыль (убыток) за прошлый год если в прошлом году были на специальном налоговом периоде на основе упрощенной декларации (СНР УД).
#СНРУД #ФНО10007 #отражениеприбыли #отражениеубытка #iicfm.kz