При продаже коммерческой недвижимости физическим лицом, которое зарегистрировано в качестве ИП, возникает ли у ИП обязанность встать на регистрационный учет как плательщику НДС?
Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 19 сентября 2022года на вопрос от 05 июля 2022 года № 746588
Физическое лицо приобретает коммерческую недвижимость стоимостью более 2 млрд тенге у ТОО, однако физического лица имеется действующее ИП, применяющее СНР не зарегистрировано как плательщик НДС. • ОКЭД 47290 (Прочие виды розничной торговли продуктами питания в специализированных магазинах), • 14199 (Производство прочих видов одежды и аксессуаров).
Вопрос:
В случае если приобретенная коммерческая недвижимость не ставится на баланс ИП и не используется в коммерческой деятельности этого ИП, то при продаже упомянутой коммерческой недвижимость физическим лицом возникает ли у ИП обязанность по уплате НДС?
То есть повлияет ли сделка физического лица на деятельность ИП, а именно: должно ли будет ИП применять общеустановленный налоговый режим и необходимо ли будет ему встать на регистрационный учет как плательщику НДС после совершения такой сделки.
Возникнет ли у физического лица обязанность по исчислению и уплате индивидуального подоходного налога от прироста стоимости, в случае если будет осуществлена оценка рыночной стоимости приобретенной коммерческой недвижимости после ее капитального ремонта?
Ответ:
Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации, является доход, определяемый в соответствии с пунктом 2 статьи 681 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).
В соответствии с пунктом 3 статьи 330 Налогового кодекса, действующего в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Закон о введении) имущественный доход не является доходом индивидуального предпринимателя, доходом лица, занимающегося частной практикой.
Согласно подпункту 1) пункта 8 статьи 681 Налогового кодекса индивидуальный предприниматель, применяющий специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, определяет размер имущественного дохода – в соответствии со статьями 330, 331, 332, 333 и 334 Налогового кодекса.
Подпунктом 1) пункта 1 статьи 330 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении установлено, что к имущественному доходу физического лица, подлежащему обложению индивидуальным подоходным налогом, относится, в том числе доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан.
В соответствии с подпунктом 6) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Казахстан, за исключением указанного в подпунктах 1), 2), 3) и 4) данного пункта.
При этом согласно абзацу первому пункта 2 статьи 331 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) - 7) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.
Положения данного пункта не распространяются на доход от прироста стоимости при реализации безвозмездно полученного имущества, который определяется в соответствии с пунктами 5, 6 и 7 данной статьи.
Пунктом 6 статьи 331 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, предусмотрено, что при определении прироста стоимости рыночная стоимость применяется в случаях реализации индивидуального жилого дома, построенного лицом, его реализующим, а также имущества, полученного в виде наследования, благотворительной помощи.
Таким образом, при определении имущественного дохода рыночная стоимость применима исключительно в случаях, установленных пунктом 6 статьи 331 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении, а именно при реализации имущества, полученного в виде наследования, благотворительной помощи и индивидуального жилого дома, построенного лицом, его реализующим.
Учитывая наличие цены (стоимости) приобретения в рассматриваемом случае прирост стоимости определяется в виде положительной разницы между ценой (стоимостью) реализации и ценой (стоимостью) его приобретения.
Относительно регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость сообщаем, что в соответствии с подпунктом 13) пункта 5 статьи 372 Налогового кодекса не является оборотом по реализации оборот по реализации физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, или лицом, занимающимся частной практикой, личного имущества такого физического лица.
Согласно пункту 2 статьи 82 Налогового кодекса в случае, если размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) превышает в течение календарного года минимум оборота, лица, подлежащие постановке на регистрационный учет по НДС, указанные в пункте 1 данной статьи, обязаны подать в органы государственных доходов по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по НДС.
Пунктом 3 статьи 82 Налогового кодекса предусмотрено, что размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по НДС определяется как сумма оборотов, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса.
В соответствии с пунктом 4 статьи 82 Налогового кодекса для целей постановки на регистрационный учет по НДС в минимум оборота, составляющего 20 000 - кратный размер месячного расчетного показателя (далее – МРП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, не включаются обороты налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим розничного налога.
В минимум оборота, установленный частью первой указанного пункта, не включаются обороты индивидуального предпринимателя, применяющего СНР на основе упрощенной декларации, в пределах 124 184 - кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, совершенные в безналичной форме расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы.
На основании вышеизложенного, в рассматриваемом случае, поскольку индивидуальный предприниматель производит реализацию не личного имущества, а коммерческого помещения, соответственно, оборот по реализации указанной коммерческой недвижимости рассматриваются в качестве оборота, подлежащего включению в минимум оборота, составляющего 20 000 - кратный размер МРП, для целей постановки на регистрационный учет по НДС.
Источник: https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/746588
Данные актуальны на 17.01.2025 года.
⠀
#физлицо #ИП #недвижимость #продажанедвижимости #коммерческаянедвижимость #НДС #учетпоНДС #плательщикНДС #icfmkz