Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 26 сентября 2022 года на вопрос от 25 августа 2022 года № 752048.
Имеет ли право ИП на ОУР при определении облагаемого дохода произвести вычет сумм компенсаций суточных при служебных командировках?
Прошел регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя 20 апреля 2021 года. ИП зарегистрирован в Ауэзовском районе г. Алматы. Прописан и проживаю в том же районе. 29 апреля 2021 года посредством веб-портала государственных закупок заключил договор на предоставление услуг юридической консультации с государственным предприятием, находящимся в Кербулакском районе Алматинской области (200 километром от г.Алматы). Договор действовал до 31 декабря 2021 года. Услуги оказывал сам, лично, находясь в населенном пункте, где дислоцируется государственное предприятие. ИП вел предпринимательскую деятельность в г.Алматы. Других работников ИП не нанимал. С 29 апреля по 31 декабря 2021 года побывал в командировке в населенном пункте, где дислоцируется Заказчик шесть раз, продолжительность одной не превышает 40 календарных дней.
Вопрос: Имею ли я право на основании статей Налогового кодекса, при определении облагаемого дохода произвести вычет сумм компенсаций суточных при служебных командировках.
Ответ:
Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 82) пункта 1 статьи 1 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – ТК РК) командировка - направление работника по распоряжению работодателя для выполнения трудовых обязанностей на определенный срок вне места постоянной работы в другую местность, а также направление работника в другую местность на обучение, повышение квалификации или переподготовку.
В соответствии с пунктом 2 статьи 127 ТК РК работникам, направляемым в командировки, оплачиваются суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за время в пути, расходы по проезду к месту назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения.
Подпунктами 39) и 43) пункта 1 статьи 1 ТК РК определено, что работодатель - физическое или юридическое лицо, с которым работник состоит в трудовых отношениях. Работник - физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору.
Учитывая позицию Комитета труда социальной защиты и миграции Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 20 марта 2018 года № 04-1-14/6053, исходя из вышеуказанных понятий, работник и работодатель два отдельных субъекта, в этой связи, заключение трудового договора индивидуальным предпринимателем с самим собой, а также выплата суточных за себя противоречит нормам ТК РК.
В свою очередь, облагаемый доход индивидуального предпринимателя, применяющего общеустановленный режим налогообложения (далее – ИП ОУР), за налоговый период определяется в порядке, установленном статьей 366 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в редакции статьи 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении).
Так, в соответствии с пунктом 2 статьи 366 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя за налоговый период определяется в следующем порядке:
доход индивидуального предпринимателя, полученный совокупно за налоговый период, определенный в порядке, аналогичном порядку определения совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 225 Налогового кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьями 226 - 240 Налогового кодекса, минус корректировка дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за налоговый период, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса с учетом положений пунктом 2 статьи 241 Налогового кодекса, плюс (минус) корректировка дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за налоговый период, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного пунктом 3 статьи 241 Налогового кодекса, минус вычеты, определенные в порядке, аналогичном порядку определения расходов, относимых на вычеты в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьями 242 - 276 Налогового кодекса, плюс (минус) корректировка доходов и вычетов, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки доходов и вычетов в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 287 Налогового кодекса.
В соответствии с частью первой пункта 1 статьи 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 – 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.
При этом в соответствии с частью первой пункта 3 статьи 242 Налогового кодекса вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.
На основании изложенного, при определении налогооблагаемого дохода ИП ОУР расходы, связанные с пребыванием в командировке подлежат вычету при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.
Источник: https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/752048
Данные актуальны на 26.12.2024 года.
⠀
#ИП #ИПнаОУР #доход #облагаемыйдоход #вычет #вычетсуммкомпенсаций #суммакомпенсации #суточные #командировка #служебнаякомандировка #icfmkz