ИП без работников на СНР УД открыто в октябре 2023 года, когда необходимо оплатить ОПВ, ОПВР, СО и ВОСМС?
В соответствии с пп. 2) статьи 243 Социального Кодекса Республики Казахстан обязательному социальному страхованию подлежат индивидуальные предприниматели, в том числе главы крестьянских или фермерских хозяйств, а также их члены, достигшие восемнадцатилетнего возраста.
При этом согласно статье 243 Социального Кодекса Республики Казахстан лица, достигшие возраста, предусмотренного статьей 207 Социального Кодекса, не подлежат обязательному социальному страхованию.
В п.1 статьи 244 Социального Кодекса Республики Казахстан указано что социальные отчисления, подлежащие уплате плательщиками в Фонд за участников системы обязательного социального страхования и (или) в свою пользу, устанавливаются в размере 3,5 процента от объекта исчисления социальных отчислений, с 1 января 2025 года – 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений.
В п.2 статьи 245 Социального Кодекса Республики Казахстан указано что объектами исчисления социальных отчислений для лиц, указанных в пп. 2) и 3) статьи 243 Социального Кодекса, являются:
за себя и членов крестьянских или фермерских хозяйств – сумма получаемого дохода, определяемая ими самостоятельно для целей исчисления социальных отчислений в свою пользу, равная доходу, определяемому для перечисления обязательных пенсионных взносов в свою пользу, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в Фонд, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс).
При этом доход, принимаемый для исчисления социальных отчислений, в месяц не должен превышать 7-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
В случае, если доход указанных лиц составляет менее минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, то они уплачивают социальные отчисления в свою пользу с минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;
Согласно п.1 статьи 246 Социального Кодекса Республики Казахстан
1. Социальные отчисления в Фонд исчисляются и уплачиваются плательщиком ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, с указанием месяца, за который уплачиваются социальные отчисления, если иное не установлено статьей 246 Социального Кодекса, в порядке, определяемом уполномоченным государственным органом.
В соответствии с пп. 1) – 4) п.3, пп. 1) п.4 статьи 248 Социального Кодекса Республики Казахстан уплата обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд осуществляется самостоятельно индивидуальными предпринимателями, в том числе главами крестьянских или фермерских хозяйств, их членами, достигшими восемнадцатилетнего возраста, а также лицами, занимающимися частной практикой, в свою пользу.
От уплаты обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд освобождаются:
- лица, достигшие пенсионного возраста в соответствии с п. 1 статьи 207 Социального Кодекса;
- лица, имеющие инвалидность первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно. Уплата обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд осуществляется по заявлению лиц, указанных в настоящем подпункте;
- военнослужащие (кроме военнослужащих срочной службы), сотрудники специальных государственных и правоохранительных органов, государственной фельдъегерской службы, а также лица, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года;
- получатели пенсионных выплат за выслугу лет.
В пп. 2) п.1 статьи 249 Социального Кодекса Республики Казахстан указано что обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются для лиц, указанных в пп. 1) п. 4 статьи 248 Социального Кодекса, в размере 10 процентов от дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов.
Под доходом, принимаемым для исчисления обязательных пенсионных взносов, понимается доход, получаемый лицом, определяемый им самостоятельно для уплаты социальных отчислений, за исключением доходов, с которых не уплачиваются обязательные пенсионные взносы, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс).
При этом принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов доход в месяц не должен превышать 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
В случае, если доход указанных лиц составляет менее 1-кратного размера минимальной заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, они вправе уплачивать обязательные пенсионные взносы с 1-кратного размера минимальной заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;
Согласно п. 6 статьи 248 Социального Кодекса Республики Казахстан обязательные пенсионные взносы работодателя в единый накопительный пенсионный фонд уплачиваются агентами за работников, лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), за исключением случаев, предусмотренных частью третьей п. 6 статьи 248 Социального Кодекса.
Порядок и сроки исчисления (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов работодателя в единый накопительный пенсионный фонд и взыскания по ним разрабатываются уполномоченным государственным органом и утверждаются Правительством Республики Казахстан.
От уплаты обязательных пенсионных взносов работодателя в единый накопительный пенсионный фонд освобождается агент за:
1) лиц, достигших пенсионного возраста в соответствии с п. 1 статьи 207 Социального Кодекса;
2) лиц с инвалидностью первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно;
3) военнослужащих (кроме военнослужащих срочной службы), сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов, государственной фельдъегерской службы, а также лиц, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года;
4) получателей пенсионных выплат за выслугу лет;
5) судей Конституционного Суда Республики Казахстан, полномочия которых прекращены в связи с истечением установленного Конституцией Республики Казахстан срока пребывания в должности, получающих ежемесячное пожизненное содержание, судей в отставке, получающих ежемесячное денежное содержание;
6) лиц, родившихся до 1 января 1975 года.
В п. 7 и 8, пп. 2) п.9 статьи 248 Социального Кодекса Республики Казахстан указано что обязательные пенсионные взносы, обязательные пенсионные взносы работодателя, обязательные профессиональные пенсионные взносы уплачиваются в национальной валюте Республики Казахстан.
В доход для исчисления обязательных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя, обязательных профессиональных пенсионных взносов включаются все виды оплаты труда в денежном выражении и иные доходы.
Удержанные (начисленные) обязательные пенсионные взносы, обязательные пенсионные взносы работодателя, обязательные профессиональные пенсионные взносы перечисляются в Государственную корпорацию в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан.
Уплата обязательных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя, обязательных профессиональных пенсионных взносов осуществляется индивидуальными предпринимателями (кроме индивидуальных предпринимателей, указанных в пп. 3) п.9 статьи 248 Социального Кодекса), крестьянскими или фермерскими хозяйствами, лицами, занимающимися частной практикой, в свою пользу – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.
Согласно п.2 статьи 251 Социального Кодекса Республики Казахстан доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя, устанавливается в соответствии со статьей 249 Социального Кодекса.
При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя, должен быть не менее минимального размера заработной платы и не должен превышать 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
В пп. 3) п. 2 Статья 14 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» указано что плательщиками взносов являются индивидуальные предприниматели.
Согласно пп. 1) – 4) п.7 статьи 28 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» освобождаются от уплаты взносов в фонд:
- лица, указанные в п. 1 статьи 26 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании»;
- военнослужащие;
- сотрудники специальных государственных органов;
- сотрудники правоохранительных органов.
В соответствии с п.3 и 5 статьи 28 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» взносы индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой, с 1 января 2020 года устанавливаются в размере 5 процентов от объекта исчисления взносов.
Объектом исчисления взносов индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой, является 1,4-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, за исключением приостановивших представление налоговой отчетности в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан лиц, занимающихся частной практикой, и приостановивших представление налоговой отчетности или признанных бездействующими в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан индивидуальных предпринимателей.
В пп. 2) п.6 статьи 30 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» начисленные (удержанные) отчисления и (или) взносы перечисляются через банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, для последующего перечисления Государственной корпорацией на счет фонда индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами (кроме лиц, указанных в пп. 5) п. 6 статьи 30 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании»), лицами, занимающимися частной практикой, в свою пользу – ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.
Вывод:
Таким образом индивидуальному предпринимателю (ИП) без работников применяющему специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации (на СНР УД) зарегистрированному в качестве ИП в октябре 2023 года (в том случае если ИП не входит в категорию лиц, освобожденных от уплаты социальных платежей в соответствии с Социальным Кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании») необходимо оплачивать в свою пользу:
- ежемесячно не позднее 25 числа следующего месяца взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС), т.е. за октябрь – не позднее 25 ноября, за ноябрь – не позднее 25 декабря и т.д.
- не позднее 25 числа следующего месяца оплатить обязательные пенсионные взносы (ОПВ);
- не позднее 25 числа следующего месяца оплатить обязательных пенсионных взносов работодателя (ОПВР);
- не позднее 25 числа следующего месяца оплатить социальные отчисления (СО).
При этом в случае отсутсвия ежемесячного дохода уплачивать ОПВ, ОПВР и СО не обязательно.
Однако ИП в случае отсутсвия ежемесячного дохода ИП в вправе уплатить ОПВ с 1-кратного размера минимальной заработной платы.
#ИП #ИПнаСНПУД #ОПВ #ОПВР #СО #ВОСМС #icfm.kz