05.07.2024
Физ. лицо нерезидент по договору ГПХ оказало услуги ИП, какой КПН выбрать для оплаты ИПН за физ. лицо -нерезидента?
В соответствии с пп. 2), 3), 4), 27) и 34) п.1 статьи 644 Налогового Кодекса Республики Казахстан
доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:
- доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан;
- доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан.
В целях раздела 19 Налогового Кодекса финансовыми услугами признаются:
деятельность участников страхового рынка (за исключением услуг по страхованию и (или) перестрахованию), рынка ценных бумаг;
деятельность единого накопительного пенсионного фонда и добровольных накопительных пенсионных фондов;
банковская деятельность, деятельность организаций по проведению отдельных видов банковских операций (за исключением услуг, оказанных структурному подразделению юридического лица-резидента Республики Казахстан, расположенному за пределами Республики Казахстан, по открытию и ведению банковских счетов, переводным, кассовым операциям, обменным операциям с иностранной валютой, включая обменные операции с наличной иностранной валютой, приему на инкассо платежных документов);
деятельность центрального депозитария и обществ взаимного страхования;
деятельность фонда социального медицинского страхования;
- доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные настоящей статьей.
Положения пп.4) п.1 статьи 644 Налогового Кодекса не применяются в отношении дохода от:
оказания туристских услуг физическому лицу на территории такого государства;
осуществления аэропортовской деятельности, определенной в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
- доход артиста театра, кино, радио, телевидения, музыканта, художника, спортсмена и иного физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан в области культуры, искусства и спорта, независимо от того, как и кому осуществляются выплаты;
- другие доходы, возникающие от деятельности на территории Республики Казахстан.
Согласно п. 1, 4 и 5 статьи 655 Налогового Кодекса Республики Казахстан доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в п. 1 статьи 656 Налогового Кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Налогового Кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей.
Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту, за исключением случая, указанного в п. 7 статьи 655 Налогового Кодекса.
Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода физическому лицу-нерезиденту.
Перечисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в бюджет производится налоговым агентом по месту нахождения не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию.
В пп. 53) и 55) п.1 статьи 1 Налогового Кодекса Республики Казахстан определено что:
- налоговый агент –это индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты, и (или) единого платежа;
- налоги – это законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, за исключением случаев, предусмотренных Налоговым Кодексом, производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер.
Согласно Приложения 2 к Правилам применения кодов секторов экономики и назначения платежей Раздел 9 "Платежи в бюджет и выплаты из бюджета» - 911 Начисленные (исчисленные) и иные обязательства в бюджет.
В Приказе Министра финансов Республики Казахстан «Некоторые вопросы Единой бюджетной классификации Республики Казахстан»
101201 Индивидуальный подоходный налог с доходов, облагаемых у источника выплаты
101202 Индивидуальный подоходный налог с доходов, не облагаемых у источника выплаты
101205 Индивидуальный подоходный налог с доходов иностранных граждан, не облагаемых у источника выплаты.
Вывод:
Таким образом поскольку доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в п. 1 статьи 656 Налогового Кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом (ИПН) у источника выплаты.
Следовательно, по доходам физического лица - нерезидента облагаемых у источника выплаты необходимо выбрать КПН -911, КБК -101201.