ИП СНР на УД с ВНЖ (гражданин Армении) без работников, что указывать в ФНО 910.00 – резидент или нерезидент?
В соответствии со статьей 4 Закона Республики Казахстан «О правовом положении иностранцев» постоянно проживающими в Республике Казахстан признаются иностранцы, получившие разрешение на постоянное проживание в Республике Казахстан в порядке, определяемом Министерством внутренних дел Республики Казахстан.
В Приложении к Приказу Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан «Правила составления налоговой отчетности "Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)"» указано что Правила составления налоговой отчетности "Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)" определяют порядок составления формы налоговой отчетности "Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса" (далее – декларация), предназначенной для исчисления индивидуального (корпоративного) подоходного и социального налогов, единого платежа, индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты (далее – ИПН) и социальных платежей. Декларация составляется субъектами малого бизнеса, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.
В разделе "Общая информация о налогоплательщике (налоговом агенте)" налогоплательщик (налоговый агент) указывает следующие данные:
- признак резидентства.
Ячейка А отмечается налогоплательщиком-резидентом Республики Казахстан.
Ячейка В отмечается налогоплательщиком-нерезидентом Республики Казахстан.
Согласно пп. 1) и 2) статьи 219 Налогового Кодекса Республики Казахстан нерезидентом в целях Налогового Кодекса признается:
- физическое или юридическое лицо, не являющееся резидентом в соответствии с положениями статьи 217 Налогового Кодекса;
- несмотря на положения статьи 217 Налогового Кодекса, иностранец или лицо без гражданства, которое признается нерезидентом в соответствии с положениями международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов.
В соответствии с пп. 1) п.1, п.2, пп. 1) -3) п.3 статьи 217 Налогового Кодекса Республики Казахстан резидентом Республики Казахстан в целях Налогового Кодекса признается физическое лицо:
постоянно пребывающее в Республики Казахстан;
непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан.
Если иное не установлено п. 2-1 статьи 217 Налогового Кодекса, физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.
Центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:
- физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);
- супруг(а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;
- наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.
В пп. 13) п.1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О браке (супружестве) и семье» определено что близкие родственники – это родители (родитель), дети, усыновители (удочерители), усыновленные (удочеренные), полнородные и неполнородные братья и сестры, дедушка, бабушка, внуки.
Согласно п.2 статьи 218 Налогового Кодекса Республики Казахстан для подтверждения резидентства Республики Казахстан в целях применения международного договора, а также в иных целях лицо представляет в налоговый орган, являющийся вышестоящим по отношению к налоговому органу, в котором такое лицо зарегистрировано по месту нахождения, пребывания (жительства), налоговое заявление на подтверждение резидентства, если иное не установлено п.2 статьи 218 Налогового Кодекса.
В пп. 1) и 7) п.7 статьи 74 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано что в целях Налогового Кодекса признается:
- местом жительства физического лица – место регистрации гражданина в соответствии с законодательством Республики Казахстан в области миграции населения;
- местом пребывания иностранца или лица без гражданства – место временного пребывания иностранца или лица без гражданства, определенное в соответствии с законодательством Республики Казахстан в области миграции населения.
В соответствии с пп. 13) статьи 49 Закона Республики Казахстан «О миграции населения» в выдаче разрешения на постоянное проживание в Республике Казахстан отказывается иностранцам и лицам без гражданства либо выданное ранее разрешение аннулируется получившим разрешение на постоянное проживание и проживающим на территории Республики Казахстан менее ста восьмидесяти трех календарных дней в пределах любого последовательного двенадцатимесячного периода с даты выдачи разрешения на постоянное проживание.
Вывод:
Таким образом физическое лицо в целях Налогового Кодекса Республики Казахстан признается резидентом Республики Казахстан:
постоянно пребывающее в Республики Казахстан (находится в Республике Казахстан не менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном 12-месячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде);
непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан.
Центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:
- физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);
- супруг(а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;
- наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.
Следовательно, иностранное лицо, имеющее вид на жительство (ВНЖ) в Республике Казахстан будет признаваться резидентом Республики Казахстан если оно находиться на территории Республики Казахстан не менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) или если его центр жизненных интересов находиться на территории Республики Казахстан в этом случае в разделе "Общая информация о налогоплательщике (налоговом агенте)" налогоплательщик (налоговый агент) признак резидентства отмечается ячейка А.
Если условия не выполняются (например, если с момента получения вида на жительство физическое лицо находиться менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном 12-месячном периоде на территории Республики Казахстан) то в этом случае в разделе "Общая информация о налогоплательщике (налоговом агенте)" налогоплательщик (налоговый агент) признак резидентства отмечается ячейка В.
#ИП #ИПСНРнаУД #ВНЖ #ФНО910 #резидент #нерезидент #icfm.kz