Надо ли ИП СНР на УД с ВНЖ (гражданин Армении) без работников, по самому ИП заполнять данные в приложение 910.02?
Согласно Приложения к Приказу Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан «Правила составления налоговой отчетности "Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)"» Правила составления налоговой отчетности "Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)" (далее – Правила) определяют порядок составления формы налоговой отчетности "Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса" (далее – декларация), предназначенной для исчисления индивидуального (корпоративного) подоходного и социального налогов, единого платежа, индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты (далее – ИПН) и социальных платежей. Декларация составляется субъектами малого бизнеса, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.
Форма 910.02 предназначена для отражения сумм доходов, начисленных налоговым агентом работникам - иностранцам или лицам без гражданства, сумм исчисленных налоговым агентом сумм ИПН с доходов иностранцев или лиц без гражданства.
В пп. 25), 53) п.1 статьи 1 Налогового Кодекса Республики Казахстан определено что:
- налоговый агент – это индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты, и (или) единого платежа;
- работник это:
физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору (контракту);
государственный служащий;
член совета директоров или иного органа управления налогоплательщика, не являющегося высшим органом управления, за исключением государственных служащих;
иностранец или лицо без гражданства, предоставленные для работы по контракту на предоставление персонала нерезидентом, деятельность которого не образует постоянного учреждения в соответствии с положениями п. 7 статьи 220 Налогового Кодекса, резиденту или иному нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
В соответствии с п.1 статьи 687 Налогового Кодекса Республики Казахстан исчисление налогов по упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.
В пп. 57) п.1 статьи 1 Налогового Кодекса Республики Казахстан определено что налогоплательщик – это лицо и (или) структурное подразделение юридического лица, являющиеся плательщиком налогов и платежей в бюджет.
В соответствии с п.1 – 3 статьи 688 Налогового Кодекса Республики Казахстан упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Уплата в бюджет налогов, указанных в упрощенной декларации, производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога.
При этом индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог – в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования или суммы социальных отчислений, приходящейся на долю социальных отчислений в едином платеже, исчисленных в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан и главой 89-1 Налогового Кодекса".
При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.
В упрощенной декларации отражаются подлежащие уплате в бюджет суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, социальных платежей и (или) единого платежа.
В п.1 и 2 статьи 216 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано что резидент Республики Казахстан уплачивает в Республике Казахстан в соответствии с положениями Налогового Кодекса налоги с доходов из источников в Республике Казахстан и за ее пределами.
Нерезидент уплачивает в Республике Казахстан налоги с доходов из источников в Республике Казахстан в соответствии с положениями Налогового Кодекса.
Согласно п.1 и 4 статьи 655 Налогового Кодекса Республики Казахстан доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в п. 1 статьи 656 Налогового Кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Налогового Кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей.
Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту, за исключением случая, указанного в п. 7 статьи 655 Налогового Кодекса.
Вывод:
Таким образом поскольку форма 910.02 предназначена для отражения сумм доходов, начисленных налоговым агентом работникам - иностранцам или лицам без гражданства, а также сумм, исчисленных налоговым агентом сумм индивидуального подоходного налога (ИПН) с доходов иностранцев или лиц без гражданства. При этом налоговым агентом в соответствии с Налоговым Кодексом признается индивидуальный предприниматель (ИП) при выплате дохода физическим лицам работникам и не работникам как резидентам Республики Казахстан, так и нерезидентам Республики Казахстан.
Соответственно по самому ИП применяющему специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации (СНР на УД) с видом на жительство (ВНЖ) (гражданин Армении) без работников не нужно заполнять форму 910.02.
#ИП #ИПСНРнаУД #ВНЖ #ФНО91002 #icfm.kz