Как считается тмз на конец налогового периода в ФНО 220.00?
Согласно Приложения к Приказу Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан «Правила составления налоговой отчетности "Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00)» декларация (форма 220.00) составляется физическими лицами-индивидуальными предпринимателями, осуществляющими исчисление и уплату налогов в общеустановленном порядке.
В пп. 18) п.1 статьи 1 Налогового Кодекса Республики Казахстан определено, что общеустановленный порядок налогообложения – это порядок исчисления, уплаты налогов и платежей в бюджет, представления налоговой отчетности по ним, установленный Особенной частью Налогового Кодекса, за исключением порядка, определенного разделом 20 (Специальные налоговые режимы) Налогового Кодекса.
В соответствие с п.1 и 3 статьи 190 Налогового Кодекса Республики Казахстан налоговым учетом является процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии с требованиями настоящего Кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и платежей в бюджет и составления налоговой отчетности.
Если иное не установлено п. 4 статьи 190 Налогового Кодекса, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Согласно п.1, пп. 1) - 3) п.2 статьи 2 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» действие Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» распространяется на:
индивидуальных предпринимателей;
юридические лица, филиалы, представительства и постоянные учреждения иностранных юридических лиц, зарегистрированные на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан (далее - организации).
Индивидуальные предприниматели вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета (кроме составления и хранения первичных документов) и составление финансовой отчетности при соответствии одновременно следующим условиям:
- применяют в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса;
- не состоят на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость;
- не являются субъектами естественных монополий.
При несоответствии одному из условий, указанных в п. 2 статьи 2 Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», индивидуальный предприниматель обязан осуществлять ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло такое несоответствие.
В Приложении к Приказу Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан «Правила составления налоговой отчетности "Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00)» указано, что в разделе "Вычеты" по строке 220.00.016 II заполняется согласно данным бухгалтерского баланса на конец налогового периода. В ликвидационной декларации, представляемой налогоплательщиком в течение налогового периода, строка 220.00.016 II заполняется на основании данных ликвидационного баланса.
Выводы:
Таким образом ТМЗ (товарно-материальные запасы) на конец налогового периода в ФНО 220.00 определяются исходя из данных бухгалтерского учета, то есть отражается балансовая стоимость ТМЗ на конец периода (сальдо на конец периода счетов 1310, 1320, 1330, 1340, 1350).
#конецналоговогопериода #тмз #каксчитатьтмз #ФНО220 #icfm.kz