Надо ли сдавать отчёт в Налоговую если купил в 2023 году квартиру в Грузии?
В соответствии с п.1 статьи 363 Налогового Кодекса Республики Казахстан декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют следующие налогоплательщики-резиденты:
12) граждане Республики Казахстан, кандасы и лица, имеющие вид на жительство в Республике Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода следующее имущество на праве собственности:
недвижимое имущество, которое (права и (или) сделки по которому) подлежит государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;
Положения пп. 12) части первой п.1 статьи 363 Налогового Кодекса не распространяются на лиц, на которых возложена обязанность по представлению декларации о доходах и имуществе в соответствии с главой 71 Налогового Кодекса.
Положения пп. 12) части первой п.1 статьи 363 Налогового Кодекса не распространяются на лиц, на которых возложена обязанность по представлению декларации об активах и обязательствах в соответствии с главой 71 Налогового Кодекса.
В п.3 и 4 статьи 1 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано что другие специальные понятия и термины налогового законодательства Республики Казахстан используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях Налогового Кодекса.
Понятия гражданского и других отраслей законодательства Республики Казахстан, используемые в Налоговым Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства Республики Казахстан, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом.
Согласно п.1 статьи 117 Гражданского Кодекса Республики Казахстан к недвижимому имуществу (недвижимые вещи, недвижимость) относятся: земельные участки, здания, сооружения, многолетние насаждения и иное имущество, прочно связанное с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно.
Квартиры и иные жилые помещения, а также нежилые помещения, находящиеся в составе объекта кондоминиума, признаются самостоятельными объектами (видами) недвижимости, если они находятся в индивидуальной (раздельной) собственности.
В соответствии с п. 1 статьи 364 Налогового Кодекса Республики Казахстан если иное не установлено статьей 364 Налогового Кодекса, декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением случаев, предусмотренных Конституционным законом Республики Казахстан "О выборах в Республике Казахстан", Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан "О противодействии коррупции".
В Приложении к Приказу Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан –Министра финансов Республики Казахстан «Правила составления налоговой отчетности "Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00)"» указано что Правила составления налоговой отчетности "Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00)" (далее – Правила) разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее – Налоговый кодекс) и определяют порядок составления формы налоговой отчетности "Декларация по индивидуальному подоходному налогу" (далее – ИПН) (далее – декларация), предназначенной для исчисления ИПН. Декларация составляется следующими физическими лицами:
получившими имущественный доход, в том числе доход от реализации имущества, находящегося за пределами Республики Казахстан, а также другие доходы;
получившими доходы из источников за пределами Республики Казахстан;
трудовыми иммигрантами-резидентами;
занимающимися частной практикой;
имеющими деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, за исключением физических лиц, у которых возникает обязательство по представлению декларации об активах и обязательствах (форма 250.00);
имеющими на праве собственности недвижимое имущество, ценные бумаги, долю участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан, за исключением физических лиц, у которых возникает обязательство по представлению декларации об активах и обязательствах (форма 250.00);
нерезидентами в соответствии с разделом 19 Налогового Кодекса.
Согласно пп. 1) - 3) п.1, п.2 статьи 630 Налогового Кодекса Республики Казахстан декларация об активах и обязательствах представляется следующими физическими лицами, являющимися на 1 января года представления декларации об активах и обязательствах:
- лицами, занимающими ответственную государственную должность, и их супругами;
лицами, уполномоченными на выполнение государственных функций, и их супругами;
лицами, приравненными к лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций, и их супругами;
лицами, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан "О выборах в Республике Казахстан" и законами Республики Казахстан "О противодействии коррупции", "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан", "О страховой деятельности", "О рынке ценных бумаг";
- работниками государственных учреждений и их супругами, а также работниками субъектов квазигосударственного сектора и их супругами, за исключением лиц, указанных в подпункте 1) настоящего пункта;
- руководителями, учредителями (участниками) юридических лиц и их супругами, индивидуальными предпринимателями и их супругами, за исключением лиц, указанных в пп. 1) и 2) п.1 статьи 630 Налогового Кодекса.
Лица, указанные в п. 1 статьи 630 Налогового Кодекса, составляют декларацию об активах и обязательствах по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году представления декларации об активах и обязательствах, если иное не установлено Конституционным законом Республики Казахстан "О выборах в Республике Казахстан" и законами Республики Казахстан "О противодействии коррупции", "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан", "О страховой деятельности", "О рынке ценных бумаг".
В пп. 1) и 4) п.1 статьи 631 Налогового Кодекса Республики Казахстан декларация об активах и обязательствах предназначена для отражения физическими лицами, указанными в пункте 1 статьи 630 Налогового Кодекса, информации о наличии в Республике Казахстан и за ее пределами:
- имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства:
недвижимое имущество, земельные участки и (или) земельные доли, воздушные и морские суда, суда внутреннего водного плавания, суда плавания "река-море";
транспортные средства, специальная техника и (или) прицепы;
деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, совокупно превышающей по всем банковским вкладам 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода;
При этом лица, принимающие в соответствии с Законом Республики Казахстан "О противодействии коррупции" антикоррупционное ограничение по открытию и владению счетами (вкладами) в иностранных банках, расположенных за пределами Республики Казахстан, хранению наличных денег и ценностей в иностранных банках, расположенных за пределами Республики Казахстан, в декларации об активах и обязательствах отражают информацию о наличии денег в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, вне зависимости от суммы банковского вклада;
Положения части первой статьи 631 Налогового Кодекса в части сроков представления декларации об активах и обязательствах не распространяются на лиц, которые представляют декларацию об активах и обязательствах в качестве:
кандидатов на выборные должности, на государственную должность либо должность, связанную с выполнением государственных или приравненных к ним функций, в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан "О выборах в Республике Казахстан" и Законом Республики Казахстан "О противодействии коррупции" и их супругов;
лиц, желающих стать крупными участниками банка, страховой (перестраховочной) организации, управляющим инвестиционным портфелем в соответствии с законами Республики Казахстан "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан", "О страховой деятельности", "О рынке ценных бумаг";
- прочего имущества, указанного в п. 4 статьи 631 Налогового Кодекса.
Согласно статье 633 Налогового Кодекса Республики Казахстан декларация о доходах и имуществе представляется ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода, начиная с года, следующего году представления декларации об активах и обязательствах физическими лицами, указанными в п. 1 статьи 630 Налогового Кодекса.
В пп. 6) п.2 статьи 634 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано что декларация о доходах и имуществе предназначена для отражения физическими лицами информации о имуществе, имеющемся по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода на праве собственности физического лица:
имуществе, которое подлежит государственной или иной регистрации (учету) либо права и (или) сделки по которому подлежат государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства.
Вывод:
Таким образом физическое лицо которое приобрело в 2023 году недвижимость (квартиру) за пределами Республики Казахстан (в Грузии) и если на данное лицо в соответствии с Налоговым Кодексом не возложена обязанность представить декларацию об активах и обязательствах (форма 250.00) или декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00), то такое физическое лицо обязано представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта 2024 года декларацию по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00).