Если у работника ТОО есть ИП на ОУР может ли работник как ИП применить вычет в размере 882 МРП как опекун ребенка с инвалидностью?
Согласно п.2 статьи 357 Налогового Кодекса Республики Казахстан облагаемая сумма дохода индивидуального предпринимателя, применяющего общеустановленный режим налогообложения, определяется в следующем порядке:
облагаемый доход индивидуального предпринимателя, определенный в соответствии со статьей 366 Налогового Кодекса,
минус
облагаемый доход индивидуального предпринимателя, осуществляющего электронную торговлю товарами,
минус
сумма корректировки дохода, предусмотренной п. 1 статьи 341 Налогового Кодекса,
минус
сумма налоговых вычетов в размере и порядке, указанных в статье 342 Налогового Кодекса.
Уменьшение облагаемой суммы дохода индивидуального предпринимателя на облагаемый доход индивидуального предпринимателя, осуществляющего электронную торговлю товарами, производится в случае, если доходы от осуществления электронной торговли товарами с учетом превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникших по операциям по такой деятельности, составляют не менее 90 процентов дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за налоговый период. При несоблюдении данного условия индивидуальный предприниматель не вправе применять положения абзацев третьего и четвертого части первой п. 2 статьи 357 Налогового Кодекса.
В пп. 3) п.1 статьи 342 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано, что физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
……
- стандартные налоговые вычеты (далее – стандартные вычеты);
……
Согласно пп. 3) п.1, п. 2 статьи 346 Налогового Кодекса Республики Казахстан стандартными вычетами являются:
………..
- 882-кратный размер месячного расчетного показателя за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения пп. 3) п.1 статьи 346 Налогового Кодекса является:
одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка с инвалидностью, – за каждого такого ребенка с инвалидностью до достижения им восемнадцатилетнего возраста;
одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного лицом с инвалидностью по причине лицо с инвалидностью с детства", – за каждое такое лицо в течение его жизни;
одним из усыновителей (удочерителей), – за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста;
одним из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью, – за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.
Положения настоящего подпункта не применяются в отношении:
работников администраций соответствующих организаций образования, медицинских организаций, организаций социальной защиты населения, являющихся опекунами и попечителями лиц, нуждающихся в опеке и попечительстве, в силу трудовых отношений с такими организациями;
лиц, вступающих в брак (супружество) с матерью или отцом усыновляемого ребенка (детей) в соответствии с брачно-семейным законодательством Республики Казахстан.
2. Стандартные вычеты, предусмотренные пп. 2) и 3) п. 1 статьи 346 Налогового Кодекса, применяются в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для применения данных налоговых вычетов.
В пп. 1) и 2) п. 2, п. 3 статьи 342 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано, что налоговые вычеты подлежат применению:
- налоговым агентом – по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, в порядке и случаях, предусмотренных статьей 343 Налогового Кодекса;
- физическим лицом самостоятельно – по доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом самостоятельно в соответствии с п. 3 статьи 346 Налогового Кодекса.
Налоговые вычеты применяются при исчислении индивидуального подоходного налога по совокупной сумме доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, в случае, если указанные вычеты не были произведены при определении дохода работника.
Выводы:
Таким образом если индивидуальный предприниматель (ИП) применяющий общеустановленный налоговый режим (ОУР) как работник в товариществе с ограниченной ответственностью (ТОО) воспользовался своим правом на стандартный вычет в размере 882 МРП (месячного расчетного показателя). То в этом случае как ИП он уже не сможет применить стандартный вычет в размере 882 МРП.
Следовательно, том случае, когда ИП применяющий ОУР одновременно является работником в ТОО, он должен решить, где он будет применять налоговые вычеты.
#ИПнаОУР #ИПуработникаТОО #ИПопекунинвалида #вычет882МРП #опекунребенкаинвалида #icfm.kz