Вопрос: При применении пропорционального метода и отсутствии реализации можно ли относить НДС в зачет по полученным ЭСФ?
Ответ:
В соответствии с п.1, пп. 1) п.6, п.8 статьи 480 нового Налогового кодекса:
1. Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость, зарегистрированным в базе налогоплательщиков, признается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, работы, услуги, указанного в документе в соответствии с пунктами 6 и 7 настоящей статьи, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации.
6. Для целей пункта 1 настоящей статьи в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 1) и 2) пункта 7 настоящей статьи, сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, определяется на основании одного из следующих документов с выделенным в нем налогом на добавленную стоимость и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика:
1) счета-фактуры или проездного билета (на бумажном носителе, электронного билета, электронного проездного документа), выписанного поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры;
8. Налогоплательщик в случае признания суммы налога на добавленную стоимость относимой в зачет по счету-фактуре, полученному в электронной форме, производит в информационной системе электронных счетов-фактур отметку о таком признании до представления декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой такая сумма налога на добавленную стоимость учтена в качестве относимого в зачет.
В п.1 статьи 488 нового Налогового кодекса указано что:
1. …………………..
При отсутствии в налоговом периоде оборота по реализации сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, определяется в размере суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, с учетом корректировки.
Вывод:
Таким образом при соблюдении положений статьи 480 нового Налогового кодекса, налогоплательщик применяющий пропорциональный метод отнесение сумм НДС в зачет при отсутствии оборотом по реализации в отчетном квартале вправе отнести суммы НДС по полученным ЭСФ если они используются или будут использоваться в целях будущего облагаемого оборота по реализации.
Материал актуален на 15.05.2026 года.
⠀
#НДС #зачетНДС #ЭСФ #пропорциональныйметод #налоговыйучет #налогиРК #бухгалтерияРК #налоговаяотчетность #предпринимательство #icfmkz