Можно ли применить инвестиционные налоговые преференции при покупке легкового автомобиля в лизинг?
Ответ Председателя КГД Министерство Финансов Республики Казахстан от 19.11.2021 года на вопрос № 713363 от 06.11.2021 года.
ТОО, находящееся на общеустановленном режиме налогообложение, и занимающееся деятельностью - оптовая торговля широким ассортиментом товара, планирует приобрести легковой автомобиль с салона РК путем лизинга. Данное авто будет использовано в предпринимательской деятельности-в частности-для развозки товара по городу.
Вопрос:
1. Относится ли легковой автомобиль, к фиксированным активам, согласно ст.266?
2. Если актив относится на вычеты, можем ли мы взять на вычеты путем инвестиционных налоговых преференций покупку легкового автомобиля? Или же только путем амортизационных отчислений?
Ответ:
В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета.
Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 266 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей, к фиксированным активам относятся основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода в отчетном и (или) будущих периодах, за исключением активов, указанных в подпункте 2) данного пункта.
Пунктом 1 статьи 274 Налогового кодекса предусмотрено, что инвестиционные налоговые преференции применяются по выбору налогоплательщика в соответствии с данной статьей и статьями 275-276 Налогового кодекса и заключаются в отнесении на вычеты стоимости объектов преференций и (или) последующих расходов на реконструкцию, модернизацию.
Право на применение преференций имеют юридические лица Республики Казахстан, за исключением указанных в пункте 6 данной статьи.
Пунктом 2 статьи 274 Налогового кодекса определено, что к объектам преференций относятся впервые вводимые в эксплуатацию на территории Республики Казахстан здания и сооружения производственного назначения, машины и оборудование, которые в течение не менее трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода в эксплуатацию, соответствуют одновременно следующим условиям:
1) являются активами сроком службы более одного года, переданными концедентом во владение и пользование концессионеру (правопреемнику или юридическому лицу, специально созданному исключительно концессионером для реализации договора концессии) в рамках договора концессии, или основными средствами;
2) используются налогоплательщиком, применившим преференции, в деятельности, направленной на получение дохода;
3) не являются активами, которые в силу специфики их использования имеют прямую причинно-следственную связь с осуществлением деятельности по контракту (контрактам) на недропользование;
4) в налоговом учете последующие расходы, понесенные недропользователем по данным активам, не подлежат распределению между деятельностью по контракту (контрактам) на недропользование и внеконтрактной деятельностью;
5) не являются активами, вводимыми в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта по контрактам, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан в сфере предпринимательства;
6) не являются активами, введенными в эксплуатацию в рамках инвестиционного приоритетного проекта по инвестиционному контракту, заключенному после 31 декабря 2014 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан в сфере предпринимательства.
Согласно пункту 6 Международных стандартов финансовой отчетности (IAS) 16 «Основные средства» основные средства - материальные активы, которые:
(a) предназначены для использования в процессе производства или поставки товаров и предоставления услуг, при сдаче в аренду или в административных целях;
(b) предполагаются к использованию в течение более чем одного периода.
Таким образом, в целях исчисления корпоративного подоходного налога налогоплательщик вправе применить инвестиционные налоговые преференции, предусмотренные статьями 274-276 Налогового кодекса, в случае если транспортное средство, признано основным средством при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с МСФО и требования законодательства о бухгалтерском учете и используется налогоплательщиком, применившим преференции в деятельности, направленной на получение дохода в течение не менее трех налоговых периодов и других условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 274 Налогового кодекса.
Источник: https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/713363
Данные актуальны на 30.01.2025 года.
⠀
#налоговыепреференции #инвестиционныеналоговыепреференции #покупкалегковогоавтомобиля #лизинг #ответпредседателяКГД #icfmkz