Какой нужно брать курс при оплате КПН за нерезидента если акт выполненных работ 28.11.2022 года, а оплатили нерезиденту за оказанные услуги 27.12.2022 года?
Согласно пп.1) п.1 статьи 647 Налогового Кодекса Республики Казахстан корпоративный подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет по начисленным и выплаченным суммам дохода, кроме случая, указанного в пп. 3) п. 1 статьи 647 Налогового Кодекса, – не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода.
В пп. 11) п.1 статьи 1 Налогового Кодекса Республики Казахстан определено, что рыночный курс обмена валюты – это курс тенге к иностранной валюте, определенный в порядке, определенном Национальным Банком Республики Казахстан совместно с уполномоченным государственным органом, осуществляющим регулирование деятельности в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности.
Согласно п.1 Постановления Правления Национального Банка Республики Казахстан и Приказа Министра финансов Республики Казахстан «О порядке определения рыночного курса обмена валюты» (далее – приказ и постановление) рыночный курс обмена валют определяется ежедневно в рабочие дни, в которые акционерное общество "Казахстанская фондовая биржа" (далее – биржа) проводит торги по иностранным валютам, в следующем порядке:
1) по доллару Соединенных Штатов Америки (далее – США) рыночный курс обмена валюты определяется как средневзвешенный биржевой курс тенге к доллару США, сложившийся по состоянию на 15-30 часов времени города Нур-Султан;
2) по другим иностранным валютам рыночный курс обмена валют по отношению к тенге определяется как кросс-курс, рассчитанный с использованием рыночного курса доллара США по отношению к тенге и курсов данных валют к доллару США, сложившихся по состоянию на 16-00 часов времени города Нур-Султан в соответствии с котировками спроса, полученными по каналам информационных агентств.
Национальный Банк Республики Казахстан в день проведения торгов на бирже фиксирует курсы иностранных валют по отношению к тенге, определенные в установленном настоящим пунктом порядке, для иностранных валют, указанных в приложении к постановлению Правления Национального Банка Республики Казахстан "Об утверждении Правил установления официального курса национальной валюты Республики Казахстан к иностранным валютам", зарегистрированному в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 7977, (далее - Постановление по официальным курсам).
Рыночные курсы по обменным валютам, не указанным в приложении к Постановлению по официальным курсам, определяются организациями самостоятельно в порядке, установленном настоящим пунктом. Допускается использование курса иностранной валюты к доллару США, опубликованного в газете Файнэншл Таймс (Financial Times) или на его интернет-ресурсе, а также на информационных порталах Блумберг (Bloomberg) либо РЕЙТЕР (REUTERS), в день установления рыночного курса доллара США по отношению к тенге.
В п.2 Постановления Правления Национального Банка Республики Казахстан и Приказа Министра финансов Республики Казахстан «О порядке определения рыночного курса обмена валюты» указано, что рыночный курс обмена валют, определенный в соответствии с п. 1 настоящих приказа и постановления, применять в рабочий день, следующий за днем проведения торгов на сессии.
В нерабочие дни действуют курсы, определенные в рабочий день, предшествующий нерабочему дню.
Вывод:
Таким образом, в рассматриваемой ситуации необходимо применить опубликованный на официальном сайте Национального Банка Республики Казахстан курс на 27.12.2022 года.
#КПН #нерезидент #курс #курсвалюты #актвыполненныхработ #оплатазанерезидента #icfm