За какой период отражать обороты в ФНО 100.00 если ТОО перешло со СНР УД на ОУР в июне?
В пп. 2) и 18) п.1 статьи 1 Налогового Кодекса Республики Казахстан определено что:
- специальный налоговый режим – это особый порядок исчисления и уплаты отдельных видов налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также представления налоговой отчетности по ним для отдельных категорий налогоплательщиков;
- общеустановленный порядок налогообложения – это порядок исчисления, уплаты налогов и платежей в бюджет, представления налоговой отчетности по ним, установленный Особенной частью Налогового Кодекса, за исключением порядка, определенного разделом 20 (Специальные налоговые режимы) Налогового Кодекса.
В соответствие с п. 5, пп. 3) п.8, п. 9 и 10 статьи 679 Налогового Кодекса Республики Казахстан в случаях возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим, для перехода на общеустановленный порядок налогообложения или иной специальный налоговый режим налогоплательщик обязан представить уведомление о применяемом режиме налогообложения в течение пяти рабочих дней с даты возникновения таких условий.
Уведомление о применяемом режиме налогообложения представляется налогоплательщиками в налоговый орган по месту нахождения на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала "электронное правительство".
Датой начала применения, выбранного специального налогового режима в случаях, не указанных в пп. 1), 2), 2-1) п. 8 статьи 679 Налогового Кодекса является 1 число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения.
Применение специального налогового режима или общеустановленного порядка налогообложения при переходе на специальный налоговый режим в соответствии с п. 8 статьи 679 Налогового Кодекса прекращается с последнего числа месяца, в котором представлено соответствующее уведомление о применяемом режиме налогообложения.
При переходе (переводе) налогоплательщика со специального налогового режима на общеустановленный порядок налогообложения при возникновении условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим, датой начала применения общеустановленного порядка налогообложения является 1 число месяца, в котором возникли такие условия.
Согласно п.1 и 2 статьи 222 Налогового Кодекса Республики Казахстан плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица-резиденты Республики Казахстан, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.
Юридические лица, применяющие специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса, розничного налога, исчисляют и уплачивают корпоративный подоходный налог по доходам, облагаемым в рамках указанных режимов, в соответствии с разделом 20 (Специальные налоговые режимы) Налогового Кодекса.
В п. 2 статьи 684 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано, что налоговый период для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации является полугодие.
Согласно п.1 и 5 статьи 314 Налогового Кодекса Республики Казахстан для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря.
Если юридическое лицо в течение календарного года осуществляло деятельность в специальных налоговых режимах для субъектов малого бизнеса, розничного налога и в общеустановленном порядке, в налоговый период не включается период времени, в течение которого осуществлялась деятельность в специальных налоговых режимах для субъектов малого бизнеса, розничного налога.
Вывод:
Таким образом при переходе в течении календарного года со специального налогового режима на основе упрощенной декларации (СНР УД) на общеустановленный режим налогообложения (ОУР) в этом случае в форме налоговой отчетности (ФНО) 100.00 необходимо отразить обороты за период применения ОУР, то есть с июня по декабрь.
#СНРУД #переходсСНРУДнаОУР #ОУР #ФНО100 #отражениеоборотов #icfm.kz