При возврате товара покупателем как определить дату совершения оборота по реализации для выписки дополнительного ЭСФ?
В пп. 1) и 2) п.1 статьи 420 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано что выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случаях:
- корректировки размера оборота в соответствии со статьей 383 Налогового Кодекса;
- несоблюдения требований статьи 197 Налогового Кодекса.
В соответствии с п.1, пп. 1) п.2, п. 3 и 4 статьи 383 Налогового Кодекса Республики Казахстан при изменении размера оборота по реализации товаров, работ и услуг в ту или иную сторону в случаях, предусмотренных п. 2 статьи 383 Налогового Кодекса, после даты его совершения соответствующим образом корректируется размер оборота.
Корректировка производится в случаях полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта.
Положения статьи 383 Налогового Кодекса не применяются в случае изменения размера облагаемого (необлагаемого) оборота в результате исправления ошибок.
Корректировка размера оборота налогоплательщика производится при наличии документов, на основании которых изменяется размер облагаемого (необлагаемого) оборота.
Согласно п.4 статьи 413 Налогового Кодекса Республики Казахстан сроки выписки дополнительного счета-фактуры установлены статьей 420 Налогового Кодекса.
При несоблюдении требований статьи 197 Налогового Кодекса дополнительный счет-фактура выписывается лизингодателем в срок не позднее пятнадцати календарных дней с даты наступления такого случая.
В п.3 статьи 420 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано что дополнительный счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота на сумму корректировки и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.
Согласно п.5 статьи 383 Налогового Кодекса Республики Казахстан сумма корректировки размера облагаемого (необлагаемого) оборота включается в облагаемый (необлагаемый) оборот того налогового периода, на который приходится дата наступления случаев, предусмотренных п. 2 статьи 383 Налогового Кодекса. Такая дата является датой совершения оборота на сумму корректировки.
В пп. 5) п.22 Приложения 1 к Приказу Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан «Правила выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур» указано что дата совершения оборота по реализации по дополнительному счету-фактуре определяется по дате наступления случаев, предусмотренных статьей 383 Налогового Кодекса.
Вывод:
Таким образом дата совершения оборота по реализации в случаях полного или частичного возврата товара определяется по дате возврата. ЭСФ выписывается не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.
Например, условно реализация товара 01.08.2024 года ЭСФ выставлен 09.08.2024 года. Покупатель вернул товар 16.09.2024 года, то ЭСФ в данном случае необходимо выписать не позднее 01.10.2024 года.
Информация актуальна на 24.09.2024 года.
⠀
#товар #возврат #возвраттовара #реализация #датаоборота #дополнительныйЭСФ #icfm.kz