Предоставляется ли вычет о ИПН многодетным семьям в случае наличия у физического лица на 1 января календарного года совершеннолетних детей-студентов до 21 года?
Вопрос: Вычет по ИПН предоставляется многодетным семьям, имеющим на момент 01 января 4 и более детей, несовершеннолетних или включая совершеннолетних детей-студентов до 21 года?
Ответ: Согласно пп. 4) п.1 статьи 342 Налогового Кодекса Республики Казахстан физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
- налоговый вычет для многодетных семей.
В соответствии с пп. 1) и 2) п.1, п.2 статьи 347 Налогового Кодекса Республики Казахстан налоговый вычет для многодетной семьи применяется в совокупности на обоих родителей в размере не более 282-кратного размера месячного расчетного показателя, определенного за календарный год, в одном из следующих порядков:
- для одного из родителей многодетной семьи в 23-кратном размере месячного расчетного показателя за каждый месяц;
- для каждого родителя многодетной семьи в 12-кратном размере месячного расчетного показателя за каждый месяц.
Налоговый вычет для многодетной семьи применяется в случае наличия у физического лица на 1 января календарного года, в котором применяется вычет, четырех и более несовершеннолетних детей, подтверждаемого копиями свидетельств о рождении таких детей.
В пп. 8) п.1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан определено что ребенок (дети) – это лицо, не достигшее восемнадцатилетнего возраста (совершеннолетия).
Согласно пп. 2) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О правах ребенка в Республике Казахстан» ребенок – это лицо, не достигшее восемнадцатилетнего возраста (совершеннолетия);
В пп. 1) и 2) п.1, п. 2 и 3 статьи 343 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано что налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов и взносов на обязательное социальное медицинское страхование, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:
- заявления физического лица о применении налоговых вычетов по форме, установленной уполномоченным органом;
- копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, составляющего три года.
При смене в течение календарного года налогового агента, за исключением случаев его реорганизации, не примененная сумма налогового вычета, образовавшаяся у предыдущего налогового агента, не учитывается у нового налогового агента.
Положение п.2 статьи 343 Налогового Кодекса не распространяется на стандартные вычеты, предусмотренные пп. 2) и 3) п. 1 статьи 346 Налогового Кодекса, по которым превышение налогового вычета, образовавшееся у предыдущего налогового агента, учитывается у нового налогового агента в пределах, установленных Налоговым Кодексом. При этом физическое лицо предоставляет справку о расчетах с физическим лицом, выданную предыдущим налоговым агентом в порядке, определенном статьей 359 Налогового Кодекса.
Физическое лицо вправе применить за налоговый период определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента, за исключением налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов и взносов на обязательное социальное медицинское страхование.
В соответствии со статьей 344 Налогового Кодекса Республики Казахстан сумма превышения налоговых вычетов, образовавшаяся у налогового агента, а также непримененная у налогового агента сумма налогового вычета учитываются физическим лицом самостоятельно при исчислении облагаемого дохода физического лица.
В п. 3 – 5 статьи 342 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано что предельный размер общей суммы налогового вычета для многодетных семей и прочих вычетов, примененных в календарном году как у налогового агента, так и физическим лицом самостоятельно, не должен превышать 564-кратный размер месячного расчетного показателя.
Налоговые вычеты применяются на основании документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов (далее – подтверждающие документы). Оригиналы таких документов хранятся у физического лица в течение срока исковой давности, установленного п. 2 статьи 48 Налогового Кодекса.
Налоговые вычеты применяются последовательно в том порядке, в котором они отражены в п. 1 статьи 342 Налогового Кодекса.
Примечание.
В целях применения главы 37 Налогового Кодекса под месячным расчетным показателем понимается месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.
Согласно п.2 статьи 48 Налогового Кодекса Республики Казахстан если иное не предусмотрено статьей 48 Налогового Кодекса, срок исковой давности составляет три года.
Вывод:
Таким образом с 01.01.2025 г. в соответствии с Налоговым Кодексом физическое лицо имеет право применить налоговый вычет для многодетных семей в случае наличия у физического лица на 1 января календарного года, в котором применяется вычет, четырех и более несовершеннолетних детей, подтверждаемого копиями свидетельств о рождении таких детей.
Следовательно, физическое лицо имеет право применить налоговый вычет для многодетных семей, в случае наличия у физического лица на 1 января календарного года, в котором применяется вычет, четырех и более несовершеннолетних детей, НЕ включая совершеннолетних детей-студентов до 21 года. То есть при наличии только четырех и более несовершеннолетних детей.
Данные актуальны на 15.01.2025 года.
⠀
#ИПН #вычетпоИПН #многодетнаясемья #физическоелицо #календарныйгод #совершеннолетний #студент #несовершеннолетний #icfmkz