Как уплачиваются СО при осуществлении трудовой деятельности по совместительству у одного работодателя. Социальные платежи исчисляются от общего дохода по всем должностям или должны исчисляться от отдельного дохода по каждой должности?
В пп. 56) п.1 статьи 1 Трудового Кодекса Республики Казахстан определено что совместительство – это выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время.
В соответствии с п.4 статьи 32 Трудового Кодекса Республики Казахстан для заключения трудового договора о работе по совместительству с другим работодателем работник представляет справку о характере и условиях труда по основному месту работы (место работы, должность, условия труда).
В пп. 3) п.1 статьи 1 Налогового Кодекса Республики Казахстан определено что социальные платежи – это обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы, обязательные пенсионные взносы работодателя, социальные отчисления, уплачиваемые в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан, отчисления и взносы на обязательное социальное медицинское страхование, уплачиваемые в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании".
Согласно пп. 15) п.1 статьи 1 Социального Кодекса Республики Казахстан социальные отчисления – это деньги, уплачиваемые плательщиками социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
В статье 243 Социального Кодекса Республики Казахстан указано что обязательному социальному страхованию подлежат:
1) работники, лица, имеющие иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), в том числе осуществляющие трудовую деятельность в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан.
Лица, достигшие возраста, предусмотренного статьей 207 Социального Кодекса, не подлежат обязательному социальному страхованию.
Действие статьи 243 Социального Кодекса распространяется на кандасов, а также постоянно проживающих на территории Республики Казахстан иностранцев и лиц без гражданства, осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан, наравне с гражданами Республики Казахстан.
Согласно п.1 статьи 244 Социального Кодекса Республики Казахстан социальные отчисления, подлежащие уплате плательщиками в Фонд за участников системы обязательного социального страхования и (или) в свою пользу, устанавливаются в размере 3,5 процента от объекта исчисления социальных отчислений, с 1 января 2025 года – 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 статьи 102-1 Социального Кодекса.
В п.1 и 7 статьи 245 Социального Кодекса Республики Казахстан указано что объектом исчисления социальных отчислений для работников и лиц, указанных в пп. 1) статьи 243 Социального Кодекса, являются расходы работодателя, выплачиваемые им в виде доходов в качестве оплаты труда, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления.
В расходы работодателя включается денежное содержание военнослужащих, сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов.
При этом ежемесячный объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика не должен превышать 7-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
В случае если объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика за календарный месяц составляет менее минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, то социальные отчисления исчисляются, уплачиваются исходя из минимального размера заработной платы.
Социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов:
1) установленных п. 2 статьи 319 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), за исключением доходов, указанных в пп. 3), 4) и в абзаце девятом пп. 31) п. 2 статьи 319 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс);
2) установленных п. 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), за исключением доходов, указанных в пп. 9), 10), 12), 14), абзаце шестом пп. 17), пп. 21) и 50) п. 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс);
3) установленных пп. 1) п. 3 статьи 484 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс).
Действие п.7 статьи 245 Социального Кодекса не распространяется на доходы работников, с которых исчисляется единый платеж в соответствии с главой 89-1 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), а также на доходы лиц, указанных в пп. 7) части первой статьи 243 Социального Кодекса.
Вывод:
Таким образом поскольку совместительство – это выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время. При этом для заключения трудового договора о работе по совместительству с другим работодателем работник представляет справку о характере и условиях труда по основному месту работы (место работы, должность, условия труда). Следовательно, может быть, как внутренний совместитель (основная работа и работа по совместительству у одного и того работодателя), так и внешний совместитель (работа по совместительству у другого работодателя). В трудовом договоре о работе по совместительству необходимо указывать то, что работа является совместительством.
И так как объектом исчисления социальных отчислений (СО) для работников являются расходы работодателя, выплачиваемые им в виде доходов в качестве оплаты труда, за исключением доходов, с которых не уплачиваются СО.
Следовательно, если работник осуществляет трудовую деятельность по совместительству у одного работодателя (внутренний совместитель) то в этом случае, если работник подлежат обязательному социальному страхованию, работодателю необходимо исчислять СО по каждой должности с доходов в качестве оплаты труда, за исключением доходов, с которых не уплачиваются СО.
При этом работодателю необходимо учитывать, как нижний, так и верхний предел, поскольку в рассматриваемой ситуации работодатель будет являться одним плательщикам по доходу работника как по основной работе, так и работе по совместительству:
- если объект исчисления СО от одного плательщика за календарный месяц составляет менее МЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, то СО исчисляются, уплачиваются исходя из МЗП;
- ежемесячный объект исчисления СО от одного плательщика не должен превышать 7-кратный МЗП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
Информация актуальна на 28.11.2024 года.
⠀
#работапосовместительству #совместительство #общийдоход #отдельныйдоход #СО #icfmkz