Если работник гражданин РФ имеет ВНЖ на территории РК находится более 183 дней, в форме 910,02 в графе E его отмечать как резидент или не резидент и в графе G нужно указать его ИИН, как и в графе C?
В соответствии с пп. 1) п.1, п.2, пп. 1) - 3) п.3 статьи 217 Налогового Кодекс Республики Казахстан резидентом Республики Казахстан в целях Налогового Кодекса признается физическое лицо:
постоянно пребывающее в Республики Казахстан;
непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан.
Если иное не установлено п. 2-1 статьи 217 Налогового Кодекса, физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.
Центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:
- физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);
- супруг(а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;
- наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.
Согласно пп. 1) и 2) статьи 219 Налогового Кодекс Республики Казахстан нерезидентом в целях Налогового Кодекса признается:
- физическое или юридическое лицо, не являющееся резидентом в соответствии с положениями статьи 217 Налогового Кодекса;
- несмотря на положения статьи 217 Налогового Кодекса, иностранец или лицо без гражданства, которое признается нерезидентом в соответствии с положениями международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов.
В Приложении к Приказу Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан «Пояснение по заполнению форма 910.02 – Исчисление ИПН с доходов иностранцев или лиц без гражданства» указано что форма 910.02 предназначена для отражения сумм доходов, начисленных налоговым агентом работникам - иностранцам или лицам без гражданства, сумм исчисленных налоговым агентом сумм ИПН с доходов иностранцев или лиц без гражданства.
В разделе "Исчисление ИПН с доходов иностранцев или лиц без гражданства":
1) в графе А проставляется очередной порядковый номер;
2) в графе B указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) иностранцев или лиц без гражданства, которым были начислены, выплачены доходы в отчетном периоде;
3) в графе C указываются ИИН иностранцев или лиц без гражданства;
4) в графе D указывается код страны гражданства иностранцев или лиц без гражданства. Код страны указывается в соответствии с двузначной буквенной кодировкой, установленной в приложении 22 "Классификатор стран мира", утвержденном решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378 (далее – решение КТС № 378). Например, DE–Федеративная Республика Германия, GB – Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии (кроме KZ – Республика Казахстан);
5) в графе E указывается признак резидентства "1" – резидент, "2" – нерезидент;
6) в графе F указывается код страны резидентства иностранцев или лиц без гражданства. Код страны указывается в соответствии с двузначной буквенной кодировкой, установленной в приложении 22 "Классификатор стран мира", утвержденном решением КТС № 378. Например, KZ – Республика Казахстан, DE – Федеративная Республика Германия, GB – Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии;
7) в графе G указывается номер налоговой регистрации иностранцев или лиц без гражданства в стране резидентства.
Данная графа заполняется при наличии у иностранцев или лиц без гражданства номера налоговой регистрации;
8) в графе H указываются код вида документа, удостоверяющего личность иностранцев или лиц без гражданства, а также номер и дата выдачи данного документа.
При заполнении декларации используется следующая кодировка видов документов, удостоверяющих личность иностранцев или лиц без гражданства:
01 – паспорт иностранного гражданина;
02 – удостоверение личности иностранного гражданина;
03 – паспорт моряка;
04 – вид на жительство;
05 – другие документы.
Вывод:
Таким образом если физическое лицо признается резидентом (если выполняются условия, указанные в статье 217 Налогового Кодекса) то в графе E указывается признак резидентства "1" – резидент, если физическое лицо не признается резидентом, то указывается "2" – нерезидент. В графе C указываются ИИН иностранцев или лиц без гражданства, а в графе G указывается номер налоговой регистрации иностранцев или лиц без гражданства в стране резидентства. Данная графа заполняется при наличии у иностранцев или лиц без гражданства номера налоговой регистрации.
Следовательно, поскольку в рассматриваемой ситуации выполняются условия, указанные в статье 217 Налогового Кодекса и данный работник признается резидентом Республики Казахстан то в графе E указывается признак резидентства "1" – резидент. В графе C указываются ИИН данного работника, а в графе G указывается, при наличии, номер налоговой регистрации нерезидента в стране резидентства, а не в Республики Казахстан.
Соответственно не нужно в графе G указывать ИИН работника –иностранца резидента Республики Казахстан, который был указан в графе С. Так же поскольку у работника имеется вид на жительство (ВНЖ) в Республики Казахстан в графе H необходимо указать код 04 – вид на жительство, а также номер и дату выдачи ВНЖ.
Материал актуален по состоянию на дату 12.07.2024 года.
#ВНЖ #виднажительство #ФНО91002 #графаЕ #графаG #графаС #ИИН #резидент #нерезидент #icfm.kz