Если работник родился до 1 января 1975 года нужно ли оплачивать какие-либо отчисления?
В пп. 3) п.1 статьи 1 Налогового Кодекса Республики Казахстан социальные платежи –это обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы, обязательные пенсионные взносы работодателя, социальные отчисления, уплачиваемые в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан, отчисления и взносы на обязательное социальное медицинское страхование, уплачиваемые в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании".
Согласно пп. 1) статьи 243 Социального Кодекса Республики Казахстан обязательному социальному страхованию подлежат работники, лица, имеющие иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), в том числе осуществляющие трудовую деятельность в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан.
Лица, достигшие возраста, предусмотренного статьей 207 Социального Кодекса, не подлежат обязательному социальному страхованию.
В соответствие с п.1 статьи 245 Социального Кодекса Республики Казахстан объектом исчисления социальных отчислений для работников и лиц, указанных в пп. 1) статьи 243 Социального Кодекса, являются расходы работодателя, выплачиваемые им в виде доходов в качестве оплаты труда, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления.
В расходы работодателя включается денежное содержание военнослужащих, сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов.
При этом ежемесячный объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика не должен превышать 7-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
В случае если объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика за календарный месяц составляет менее минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, то социальные отчисления исчисляются, уплачиваются исходя из минимального размера заработной платы.
Социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, указанных в пп. 1) - 3) п.7 статьи 245 Социального Кодекса.
При этом действие п.7 статьи 245 Социального Кодекса не распространяется на доходы работников, с которых исчисляется единый платеж в соответствии с главой 89-1 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс).
Согласно пп. 1) п.2, пп. 1) – 4) п.3 статьи 248 Социального Кодекса Республики Казахстан обязательные пенсионные взносы уплачиваются в единый накопительный пенсионный фонд работниками, лицами, имеющими иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), в том числе работающими в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан.
От уплаты обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд освобождаются:
- лица, достигшие пенсионного возраста в соответствии с п. 1 статьи 207 Социального Кодекса;
- лица, имеющие инвалидность первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно. Уплата обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд осуществляется по заявлению лиц, указанных в настоящем подпункте;
- военнослужащие (кроме военнослужащих срочной службы), сотрудники специальных государственных и правоохранительных органов, государственной фельдъегерской службы, а также лица, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года;
- получатели пенсионных выплат за выслугу лет.
В соответствие с пп. 1 п.1 статьи 249 Социального Кодекса Республики Казахстан обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются для лиц, указанных в пп. 1) и 2) части первой п. 2 статьи 248 Социального Кодекса, в размере 10 процентов от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов.
При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, от одного агента не должен превышать 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;
При этом обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов, указанных в пп. 1) – 4) п.7 Постановления Правительства Республики Казахстан «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним»
Согласно п.5 статьи 248 Социального Кодекса Республики Казахстан обязательные профессиональные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд уплачиваются агентами за работников, занятых на работах с вредными условиями труда, профессии которых предусмотрены перечнем производств, работ, профессий работников, утвержденным уполномоченным государственным органом.
От уплаты обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд освобождается агент за:
1) лиц, достигших пенсионного возраста в соответствии с п. 1 статьи 207 Социального Кодекса;
2) военнослужащих (кроме военнослужащих срочной службы), сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов, государственной фельдъегерской службы, а также лиц, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года;
3) получателей пенсионных выплат за выслугу лет.
В п.6 статьи 248 Социального Кодекса Республики Казахстан указано что обязательные пенсионные взносы работодателя в единый накопительный пенсионный фонд уплачиваются агентами за работников, лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), за исключением случаев, предусмотренных частью третьей п. 6 статьи 248 Социального Кодекса.
От уплаты обязательных пенсионных взносов работодателя в единый накопительный пенсионный фонд освобождается агент за лиц, родившихся до 1 января 1975 года.
В соответствие с п. 7 и 8 статьи 248 Социального Кодекса Республики Казахстан обязательные пенсионные взносы, обязательные пенсионные взносы работодателя, обязательные профессиональные пенсионные взносы уплачиваются в национальной валюте Республики Казахстан.
В доход для исчисления обязательных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя, обязательных профессиональных пенсионных взносов включаются все виды оплаты труда в денежном выражении и иные доходы, за исключением выплат и доходов указанных в п.7 Постановления Правительства Республики Казахстан «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним».
В п.1, пп. 2) п.2 статьи 14 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» указано что плательщиками отчислений являются работодатели, включая иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, а также филиалы, представительства иностранных юридических лиц, исчисляющие (удерживающие) и перечисляющие отчисления и взносы в фонд в порядке, установленном главой 6 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании, и работодатели, применяющие специальные налоговые режимы и осуществляющие уплату отчислений в фонд в рамках единого платежа, установленного статьей 776-3 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс).
Плательщиками взносов являются работники, в том числе государственные и гражданские служащие, за исключением военнослужащих, сотрудников правоохранительных, специальных государственных органов.
Согласно пп. 2, 2-1, пп. 1) – 4) п.3 статьи 27 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» объектом исчисления отчислений являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику, в том числе государственному и гражданскому служащему, в виде доходов, исчисленных в соответствии со статьей 29 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании».
Объектом исчисления отчислений являются расходы работодателя, являющегося субъектом микропредпринимательства и малого предпринимательства, применяющим специальные налоговые режимы, предусмотренные параграфом 3 главы 77 и главой 78 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), выплачиваемые в виде дохода работнику, предусмотренного статьей 322 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс).
При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления отчислений с единого платежа, не должен превышать 10-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
От уплаты отчислений освобождаются работодатели за:
- лиц, указанных в пп. 1), 5), 7), 11), 12) и 13) п. 1 статьи 26 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании»;
- военнослужащих;
- сотрудников специальных государственных органов;
- сотрудников правоохранительных органов.
В п. 5, пп. 1) – 4) п.7 статьи 28 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» указано что объектами исчисления взносов работников, в том числе государственных и гражданских служащих, а также физических лиц и индивидуальных помощников, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, являются их доходы, исчисленные в соответствии со статьей 29 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании».
Освобождаются от уплаты взносов в фонд:
- лица, указанные в пункте 1 статьи 26 статьи 26 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании»;
- военнослужащие;
- сотрудники специальных государственных органов;
- сотрудники правоохранительных органов.
В соответствие с п.1 статьи 29 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» доходами работников, в том числе государственных и гражданских служащих, принимаемыми для исчисления отчислений и взносов, являются доходы, начисленные работодателями, за исключением доходов, установленных п. 4 статьи 29 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании».
Вывод:
Таким образом если работник родился до 1 января 1975 года и если работник не входит в категорию лиц, освобождённых от уплаты социальных платежей и (или) за которого работодатель не освобождается от уплаты социальных платежей в соответствии с Социальным Кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» то по доходам такого работника которые являются объектом исчисления для исчисления социальных платежей работодателю необходимо производить уплату:
- социальных отчислений (СО);
- обязательных пенсионных взносов (ОПВ);
- обязательных профессиональных пенсионных взносов (ОППВ) в том случае если данный работник, занят на работах с вредными условиями труда, профессия которого предусмотрена перечнем производств, работ, профессий работников, утвержденным уполномоченным государственным органом;
- отчисления и взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ООСМС и ВОСМС).