Можно ли применять специальный налоговый режим (СНР) для субъектов малого бизнеса в 2023 году при сдаче в аренду жилища, торговое помещение, сто, гараж, магазин?
(Планируемые изменения в пп. 3) п.2 статьи 683 Налогового Кодекса с 01.01.2023 года).
В пп. 62) п.1 статьи 1 и пп. 6) статьи 2 Закона Республики Казахстан О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан "О введении в действие Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)» от 20 декабря 2021 года № 85-VII ЗРК указано, что внесены изменения и дополнения в подпункт 3) пункта 2 статьи 683 которые вводятся в действие с 1 января 2023 года.
Сравнительная таблица:
| пп.п. статья | Текущая редакция Налогового Кодекса Республики Казахстан (2022 год) | Планируемая редакция Налогового Кодекса Республики Казахстан (с 01.01.2023 года) |
| 1 | 2 | 3 |
| пп. 3) п.2 статьи 683 | Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям: - не осуществляющие следующие виды деятельности: производство подакцизных товаров; хранение и оптовая реализация подакцизных товаров; реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута; проведение лотерей; недропользование; сбор и прием стеклопосуды; сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов; консультационные услуги; деятельность в области бухгалтерского учета или аудита; финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента; деятельность в области права, юстиции и правосудия; деятельность в рамках финансового лизинга. | . Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям: - не осуществляющие следующие виды деятельности: производство подакцизных товаров; хранение и оптовая реализация подакцизных товаров; реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута; проведение лотерей; недропользование; сбор и прием стеклопосуды; сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов; консультационные и (или) маркетинговые услуги; деятельность в области бухгалтерского учета или аудита; финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента; деятельность в области права, юстиции и правосудия; аренда и эксплуатация торгового рынка; сдача в аренду и управление собственной недвижимостью, используемой (подлежащей использованию) в предпринимательской деятельности (за исключением жилищ); сдача в субаренду торговых объектов (торговых рынков) и управление такими арендуемыми объектами; деятельность двух и более налогоплательщиков в сфере предоставления гостиничных услуг на территории одной гостиницы или отдельно стоящего здания, в которых оказываются такие услуги; деятельность в рамках финансового лизинга."; |
В пп. 28) статьи 2 Закона Республики Казахстан «О жилищных отношениях» определено, что жилище – это отдельная жилая единица (индивидуальный жилой дом, квартира, комната в общежитии, модульный (мобильный) жилой дом), предназначенная и используемая для постоянного проживания, отвечающая установленным строительным, санитарным, экологическим, противопожарным и другим обязательным нормам, и правилам.
Под модульным (мобильным) жилым домом понимается объект, предназначенный и используемый для проживания сотрудников специальных государственных органов, военнослужащих и членов их семей, расположенный в закрытых и обособленных военных городках, пограничных отделениях и иных закрытых объектах;
А в пп. 23), 27) п.1 статьи 1 Закона Республики Казахстан «О регулировании торговой деятельности» определено, что:
- торговый рынок – это обособленный имущественный комплекс, предназначенный для торговой деятельности, с централизацией функций хозяйственного обслуживания территории, управления и охраны, действующий на постоянной основе и обеспеченный площадкой для стоянки автотранспортных средств в пределах границ своей территории, а также соответствующий санитарно-эпидемиологическим требованиям, требованиям пожарной безопасности, архитектурно-строительным и иным требованиям в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
- торговый объект –это здание или часть здания, сооружение или часть сооружения, торговый рынок, автоматизированное устройство или транспортное средство, специально оснащенные оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров.
Станция технического обслуживания (СТО, SDVVAG) — это предприятие, предоставляющее услуги населению и/или организациям по плановому техническому обслуживанию, текущему и капитальному ремонтам, устранению поломок, установке дополнительного оборудования (тюнингу), восстановительному (кузовному) ремонту автомобилей. (Источник Википедия).
Магази́н, устар. лавка — это предприятие розничной торговли, размещённое в стационарном здании, оборудованном для продаж товаров и оказания услуг. Здание или часть здания, где располагается современный магазин, обычно включает как собственно торговый зал, так и подсобные, административно-бытовые помещения и склады (Источник Википедия).
Гара́ж (фр. garage, укрытие, навес, гараж) —это помещение для стоянки, а иногда и ремонта автомобилей, мотоциклов и других транспортных средств (Источник Википедия).
Согласно п. 1 статьи 2 Предпринимательского Кодекса Республики Казахстан и п. 1 статьи 10 Гражданского Кодекса Республики Казахстан предпринимательством является самостоятельная, инициативная деятельность граждан, кандасов и юридических лиц, направленная на получение чистого дохода путем использования имущества, производства, продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг, основанная на праве частной собственности (частное предпринимательство) либо на праве хозяйственного ведения или оперативного управления государственного предприятия (государственное предпринимательство). Предпринимательская деятельность осуществляется от имени, за риск и под имущественную ответственность предпринимателя.
Выводы:
Таким образом с 01.01.2023 года специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса не вправе применять налогоплательщики, осуществляющие деятельность по сдаче в аренду торговых помещений, сто, гаражей, магазинов.
Однако при сдаче в аренду исключительно жилых помещений в 2023 году можно продолжать применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса.
При этом если же налогоплательщик сдает в аренду торговое помещение, сто, гараж, магазин и жилище то в этом случае не вправе с 01.01.2023 года применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса.
#аренданедвижимости #сдачаваренду #сдачанедвижимостиваренду #СНРдляМСБ #СНРдляМСБв2023году #планируемыеизменениявНК #Налоги2023 #налоговыйкодекс2023 #icfm.kz