Нужно ли корректировать НДС при наличии сомнительной дебиторской задолженности по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам?
В соответствие с пп. 1), 2) п.1 статьи 384 Налогового Кодекса Республики Казахстан если часть или весь размер требования по реализованным товарам, работам, услугам является сомнительным требованием, плательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить размер облагаемого оборота по такому требованию:
- по истечении трех лет с начала налогового периода, на который приходится:
срок исполнения требования по реализованным товарам, работам, услугам, если такой срок определен;
день передачи товара, выполнения работ, оказания услуг, срок исполнения требования по которым не определен;
- в налоговом периоде, в котором вынесено решение регистрирующего органа об исключении дебитора, признанного банкротом, из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров.
Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с п.1 статьи 384 Налогового Кодекса Республики производится при соблюдении условий, указанных в статье 248 Налогового Кодекса.
В статье 423 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано, что налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является календарный квартал.
Согласно п.2 и 3 статьи 384 Налогового Кодекса Республики Казахстан уменьшение размера облагаемого оборота по сомнительному требованию производится в пределах размера ранее отраженного облагаемого оборота по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ставки налога на добавленную стоимость, действовавшей на дату совершения оборота по реализации.
В случае получения оплаты за реализованные товары, работы, услуги после использования плательщиком налога на добавленную стоимость права, предоставленного ему в соответствии с п. 1 статьи 384 Налогового Кодекса, размер облагаемого оборота подлежит увеличению на стоимость указанной оплаты в том налоговом периоде, в котором была получена оплата, с применением ставки налога на добавленную стоимость, действующей на дату совершения оборота по реализации.
Выводы:
Таким образом, при соблюдении условий, указанных в статье 248 Налогового Кодекса плательщик налога на добавленную стоимость по сомнительной дебиторской задолженности, имеет право уменьшить размер облагаемого оборота по реализации товаров, работ и услуг:
- по истечении трех лет с начала налогового периода, на который приходится:
срок исполнения требования (срок (дата) оплаты) по реализованным товарам, работам, услугам, если такой срок определен;
день передачи товара, выполнения работ, оказания услуг, срок исполнения требования по которым не определен;
-в налоговом периоде, в котором вынесено решение органов юстиции об исключении дебитора, признанного банкротом, из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров.
#дебеторскаязадолженность #сомнительнаязадолженность #сомнительнаядебеторскаязадолженность #корректировкаНДС #icfm.kz