ТОО неплательщик НДС купили товар, у Продавца в ЭСФ признак 2. Должны ли мы выписывать ЭСФ при реализации товара с признаком 2?
Согласно п. 56 Приложения к Приказу Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан «Правила выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур» в графе 2 "Признак происхождения товара, работ, услуг" указываются следующие признаки происхождения товара, работ, услуг (далее – Признак):
"1" – в случае реализации товара, включенного в перечень, а также товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включен в перечень, ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС;
"2" – в случае реализации товара, не включенного в перечень, а также товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого не включен в перечень, ввезенного на территорию Республики Казахстан из государств-членов ЕАЭС;
"3" – в случае реализации товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включен в перечень, произведенного на территории Республики Казахстан;
"4" – в случае реализации товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого не включен в перечень, произведенного на территории Республики Казахстан;
"5" – в случае реализации товара, не относящегося к Признакам "1", "2", "3", "4", а также при реализации здания, сооружения или земельного участка;
"6" – в случае выполнения работ, оказания услуг.
Данная графа подлежит заполнению.
В пп. 64) п.1 статьи 1 Налогового Кодекса Республики Казахстан определено что импорт товаров – это ввоз товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, а также ввоз товаров на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза.
В соответствии с пп. 5) п.1, п. 2 статьи 412 Налогового Кодекс Республики Казахстан при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров;
Счет-фактура выписывается в электронной форме, за исключением следующих случаев, когда налогоплательщик вправе выписывать счет-фактуру на бумажном носителе:
1) отсутствия по месту нахождения налогоплательщика в границах административно-территориальных единиц Республики Казахстан сети телекоммуникаций общего пользования.
Информация об административно-территориальных единицах Республики Казахстан, на территории которых отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования, размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа;
2) подтверждения информации на интернет-ресурсе уполномоченного органа о невозможности выписки счетов-фактур в информационной системе электронных счетов-фактур по причине технических ошибок.
После устранения технических ошибок счет-фактура, выписанный на бумажном носителе, подлежит введению в информационную систему электронных счетов-фактур в течение пятнадцати календарных дней с даты устранения технических ошибок.
Однако в пп. 1) и 2) части второй п.13 статьи 412 Налогового Кодекс Республики Казахстан указано что в случаях, предусмотренных пп. 2), 5) и 7) части первой п. 1 статьи 412 Налогового Кодекса, выписка счета-фактуры не требуется при реализации:
- физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление);
- физическим или юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан.
Вывод:
Таким образом поскольку в ЭСФ признак происхождения товара, работ, услуг "2" указывается в случае реализации товара ввезенного на территорию Республики Казахстан.
А в соответствии с Налоговым Кодексам в случае реализации импортированных товаров (то есть товаров которые были ввезены) налогоплательщик обязаны выписать ЭСФ, при этом не имеет значения является ли он плательщиком НДС или нет. При этом ЭСФ в данном случае оформляет как импортер (тот, кто ввез товар на территорию Республики Казахстан) так и последующие продавцы импортированного товара.
Следовательно, если купили товар у Продавца и в ЭСФ указан признак «2», то в этом случае обязаны при реализации такого товара выписывать ЭСФ.
При этом выписка счет-фактуры не требуется если такой товар реализуется физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление) или физическим или юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан.
#ТОО #НДС #неплательщикНДС #ЭСФ #реализациятовара #признак2 #icfm.kz