Вопрос: ТОО неплательщик НДС купило товар у Продавца в ЭСФ признак 2. Должны ли мы выписывать ЭСФ при реализации товара с признаком 2 если товар, купило физ. лицо за наличный расчет?
Ответ:
В соответствии с п.1 статьи 166 Налогового Кодекса Республики Казахстан на территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных, модели которых включены в государственный реестр, если иное не установлено статьей 166 Налогового Кодекса.
В пп. 1) статьи 165 Налогового Кодекса Республики Казахстан определено что денежные расчеты – это расчеты, осуществляемые за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек и (или) мобильных платежей.
В соответствии с пп. 1) и 2) п.13 статьи 412 Налогового Кодекс Республики Казахстан выписка счета-фактуры, за исключением случаев, предусмотренных пп. 2), 5) и 7) части первой п. 1 статьи 412 Налогового Кодекса, не требуется в случаях:
- реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:
наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг;
с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;
с представлением покупателю товаров, работ, услуг чека специального мобильного приложения, содержащего идентификационный номер такого покупателя товаров, работ, услуг;
- реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;
При этом в пп. 5) п.1 статьи 412 Налогового Кодекс Республики Казахстан указано что при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров.
Согласно п. 56 Приложения к Приказу Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан -Министра финансов Республики Казахстан «Правила выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур» в графе 2 "Признак происхождения товара, работ, услуг" указываются следующие признаки происхождения товара, работ, услуг (далее – Признак):
"1" – в случае реализации товара, включенного в перечень, а также товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включен в перечень, ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС;
"2" – в случае реализации товара, не включенного в перечень, а также товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого не включен в перечень, ввезенного на территорию Республики Казахстан из государств-членов ЕАЭС;
В пп. 64) п.1 статьи 1 Налогового Кодекса Республики Казахстан определено что импорт товаров – это ввоз товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, а также ввоз товаров на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза;
Однако в пп. 1) и 2) части второй п.13 статьи 412 Налогового Кодекс Республики Казахстан в случаях, предусмотренных пп. 2), 5) и 7) части первой п. 1 статьи 412 Налогового Кодекса, выписка счета-фактуры не требуется при реализации:
- физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление);
- физическим или юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан.
Вывод:
Таким образом в случае реализации импортированных товаров выписка счета-фактуры не требуется при реализации:
- физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление);
- физическим или юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан.
Соответственно если ТОО неплательщик НДС купило товар у продавца и, если и если в ЭСФ указан признак 2, то в этом случае если этот товар, купило физическое лицо, которое будет использовать приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление) то у ТОО неплательщика НДС при реализации такого товара не возникает обязательство выписывать ЭСФ.
Материал актуален на 17.07.2024 года.
#ТОО #НДС #неплательщикНДС #ЭСФ #реализациятовара #признак2 #наличныйрасчет #физлицо #icfm.kz