Вопрос: ТОО неплательщик НДС купили товар у Продавца в ЭСФ указано что товар ВС. Должны ли мы выписывать ЭСФ при реализации товара ВС если товар, купило физ. лицо за наличный расчет?
Ответ:
В соответствии с п.1 статьи 166 Налогового Кодекс Республики Казахстан на территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных, модели которых включены в государственный реестр, если иное не установлено статьей 166 Налогового Кодекса.
В пп. 1) статьи 165 Налогового Кодекс Республики Казахстан определено что денежные расчеты – это расчеты, осуществляемые за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек и (или) мобильных платежей.
Согласно пп. 1) и 2) п. 13 статьи 412 Налогового Кодекс Республики Казахстан выписка счета-фактуры, за исключением случаев, предусмотренных пп. 2), 5) и 7) части первой п. 1 статьи 412 Налогового Кодекса, не требуется в случаях:
- реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:
наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг;
с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;
с представлением покупателю товаров, работ, услуг чека специального мобильного приложения, содержащего идентификационный номер такого покупателя товаров, работ, услуг;
- реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа.
При этом в соответствии с пп. 7) п.1, статьи 412 Налогового Кодекс Республики Казахстан при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру налогоплательщики, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, в случае реализации товаров, которые поступили в модуль "Виртуальный склад" информационной системы электронных счетов-фактур к таким налогоплательщикам.
Согласно п. 3-1 статьи 412 Налогового Кодекс Республики Казахстан Перечень товаров, по которым электронные счета-фактуры выписываются посредством модуля "Виртуальный склад" информационной системы электронных счетов-фактур, утверждается уполномоченным органом и размещается на его интернет-ресурсе.
Приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан «Об утверждении перечня товаров, по которым электронные счета-фактуры выписываются посредством модуля "Виртуальный склад" информационной системы электронных счетов-фактур» содержит 289 наименований товаров, по которым электронные счета-фактуры выписываются посредством модуля "Виртуальный склад". В частности:
Спирт этиловый; Вина виноградные натуральные, включая крепленые; сусло виноградное; Напитки прочие сброженные; Вермуты и виноградные натуральные вина прочие с добавлением растительных или ароматических веществ; Пиво солодовое; Нефть и нефтепродукты; Холодильники, морозильники и прочее холодильное или морозильное оборудование электрическое или других типов; тепловые насосы, кроме установок для кондиционирования воздуха товарной позиции 8415; Кокс нефтяной, битум нефтяной и прочие остатки от переработки нефти или нефтепродуктов; Спирты циклические и их галогенированные, сульфированные, нитрованные или нитрозированные производные; Смеси битумные на основе природного асфальта, природного битума, нефтяного битума, минеральных смол или пека минеральных смол.
Однако в пп. 1) и 2) части второй п.13 статьи 412 Налогового Кодекс Республики Казахстан в случаях, предусмотренных пп. 2), 5) и 7) части первой п. 1 статьи 412 Налогового Кодекса, выписка счета-фактуры не требуется при реализации:
- физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление);
- физическим или юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан.
Вывод:
Таким образом в случае реализации товаров, которые поступили в модуль "Виртуальный склад" информационной системы электронных счетов-фактур выписка счета-фактуры не требуется при реализации:
- физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление);
- физическим или юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан.
Соответственно если ТОО неплательщик НДС купило товар у продавца и, если этот товар входит в Перечень товаров по которым ЭСФ выписываются посредством модуля «Виртуальный склад», то в этом случае если этот товар, купило физическое лицо которое будет использовать приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление) то у ТОО неплательщика НДС при реализации такого товара, товара ВС, не возникает обязательство выписывать ЭСФ.
Материал актуален по состоянию на дату публикации 17.07.2024 года.
#ТОО #НДС #неплательщикНДС #ЭСФ #реализациятовара #ВС #виртуальныйсклад #наличныйрасчет #физлицо #icfm.kz