Если ТОО импортировало товар нужно ли указывать оплату нерезиденту за товар в форме 101.04?
В Приложении к Приказу Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан –Министра финансов Республики Казахстан «Правила составления налоговой отчетности "Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (форма 101.04)"» указано что в Приложении к расчету (101.04) в графе W указывается сумма доходов из источников Республики Казахстан, не подлежащих налогообложению, в соответствии с п. 9 статьи 645 Налогового Кодекса, за исключением дохода, указанного в пп. 1) п. 9 статьи 645 Налогового Кодекса. При совершении операций (выплаты дохода) в иностранной валюте, в данной графе указывается сумма дохода, пересчитанная в национальную валюту Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валюты на день выплаты дохода или, в случае предоплаты, на день начисления дохода.
Согласно пп. 1) п.9 статьи 645 Налогового Кодекса Республики Казахстан налогообложению не подлежат выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности, за исключением оказанных услуг, выполненных работ на территории Республики Казахстан, связанных с данной поставкой.
В случае если по условиям договора (контракта) на поставку товаров в цену сделки включены расходы на оказание услуг, выполнение работ на территории Республики Казахстан без выделения в договоре (контракте) отдельно сумм по приобретенным товарам и (или) таким расходам, то стоимость приобретенных товаров определяется на основе цены сделки, указанной в договоре (контракте) с учетом таких расходов.
В случае если по условиям договора (контракта) на поставку товаров в цену сделки включены расходы на оказание услуг, выполнение работ на территории Республики Казахстан, при этом сумма по приобретенным товарам указана отдельно от таких расходов, то стоимость по приобретенным товарам определяется без учета стоимости таких расходов;
Вывод:
Таким образом поскольку в форме 101.04 не указывается сумма выплаты, связанной с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности, за исключением оказанных услуг, выполненных работ на территории Республики Казахстан, связанных с данной поставкой.
Следовательно, если ТОО импортировало товар и оплатило нерезиденту за импортированный товар, то данную сумму (оплату за товар) не нужно указывать в форме 101.04.