Если ТОО с 01.05.24 перешли со СНР УД на ОУР и если выписали накладную 30.04.24, а ЭСФ выписали 13.05.24 к какому периоду относится накладная?
Согласно п.1 и 5 статьи 314 Налогового Кодекса Республики Казахстан для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря.
Если юридическое лицо в течение календарного года осуществляло деятельность в специальных налоговых режимах для субъектов малого бизнеса, розничного налога и в общеустановленном порядке, в налоговый период не включается период времени, в течение которого осуществлялась деятельность в специальных налоговых режимах для субъектов малого бизнеса, розничного налога.
В п.1 и 3 статьи 190 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано что налоговым учетом является процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии с требованиями настоящего Кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и платежей в бюджет и составления налоговой отчетности.
Если иное не установлено п. 4 статьи 190 Налогового Кодекса, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Согласно п.4 статьи 7 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции или события либо непосредственно после их окончания.
В пп. 2) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» определено что первичные учетные документы (далее - первичные документы) – это документальное свидетельство как на бумажном, так и на электронном носителе факта совершения операции или события и права на ее совершение, на основании которого ведется бухгалтерский учет.
Согласно п.32 Приказа Министра финансов Республики Казахстан «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета» для учета реализации запасов применяется накладная на отпуск запасов на сторону, форма которой утверждена Приказом 562.
Вывод:
Таким образом поскольку накладная на отпуск запасов на сторону оформляется в момент совершения операции или события либо непосредственно после их окончания.
И если юридическое лицо в течение календарного года осуществляло деятельность в специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации (СНР основе УД) и в общеустановленном порядке (ОУР), то в этом случае в налоговый период применения ОУР не включается период времени, в течение которого осуществлялась деятельность в СНР на основе УД.
Следовательно, так как накладная на отпуск запасов на сторону была оформлена 30.04.2024 года в тот момент, когда организация применяла СНР на основе УД то полученный доход необходимо будет отражать в форме 910.00. То есть накладная относится к периоду применения СНР на основе УД.