ТОО плательщик единого платежа решило выплатить помощь своему работнику, который оказался в зоне подтопления домов будет ли облагается данная помощь ИПН?
Согласно пп. 34) п.1 статьи 341 Налогового Кодекса Республики Казахстан из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключается стоимость имущества, полученного в виде благотворительной и спонсорской помощи.
В пп. 38) п.1 статьи 1 Налогового Кодекса Республики Казахстан определено что благотворительная помощь – это имущество, предоставляемое на безвозмездной основе:
в виде спонсорской помощи;
в виде социальной поддержки физического лица;
физическому лицу, пострадавшему в результате чрезвычайной ситуации;
некоммерческой организации с целью поддержки ее уставной деятельности;
организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, с целью осуществления данной организацией видов деятельности, указанных в п. 2 статьи 290 Налогового Кодекса;
организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, которая соответствует условиям, указанным в п. 3 статьи 290 Налогового Кодекса.
Однако согласно п.1 статьи 776-4 Налогового Кодекса Республики Казахстан исчисление, удержание соответствующих долей единого платежа и его перечисление, а также отражение обязательств по нему в соответствующей налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены главой 89-1 Налогового Кодекса.
В соответствии с п.1 статьи 776-1 Налогового Кодекса Республики Казахстан в единый платеж включаются подлежащие уплате суммы индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих обложению у источника выплаты, обязательные пенсионные взносы и обязательные пенсионные взносы работодателя, социальные отчисления, уплачиваемые в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан, взносы и отчисления на обязательное социальное медицинское страхование, уплачиваемые в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании".
В статье 776-2 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано что объектом обложения единым платежом является доход работника, за исключением работника-нерезидента, предусмотренный статьей 322 Налогового Кодекса, начисленный работодателем, являющимся субъектом микро- и малого предпринимательства, применяющим специальные налоговые режимы, предусмотренные параграфом 3 главы 77, главами 77-2 и 78 Налогового Кодекса.
В соответствии с пп. 1) – 3) п.1 статьи 322 Налогового Кодекса Республики Казахстан доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:
- подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;
- доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 Налогового Кодекса;
- доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 Налогового Кодекса.
Доходом работника, подлежащим налогообложению, также признается доход, полученный (подлежащий получению) членом совета директоров или иного органа управления налогоплательщика, не являющегося высшим органом управления.
В п.1 статьи 776-3 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано что ставка единого платежа, применяемая к объекту обложения, составляет:
с 1 января 2023 года – 20,0 процента;
с 1 января 2024 года – 21,5 процента;
с 1 января 2025 года – 23,8 процента;
с 1 января 2026 года – 24,8 процента;
с 1 января 2027 года – 25,8 процента;
с 1 января 2028 года – 26,3 процента.
При этом за работников, освобожденных от уплаты социальных платежей (за исключением обязательных профессиональных пенсионных взносов) в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании", а также за работников, за которых в соответствии с пп. 1), 7), 8), 9), 11), 12) и 13) п. 1 статьи 26 Закона Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании" взносы на обязательное социальное медицинское страхование уплачиваются государством, ставка единого платежа снижается на соответствующую долю социальных платежей (за исключением обязательных профессиональных пенсионных взносов).
Вывод:
Таким образом несмотря на то, что из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключается стоимость имущество, которое передается на безвозмездной основе физическому лицу, пострадавшему в результате чрезвычайной ситуации.
При этом при расчете единого платежа объектом обложения единым платежом является доход работника без применения вычетов и корректировок.
Следовательно, если товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО) которое является плательщиком единого платежа решило выплатить помощь своему работнику, который оказался в зоне подтопления домов, то в этом случае весь начисленный доход работника будет являться объектом налогообложением индивидуальным подоходным налогом (ИПН).
#ТОО #ЕП #плательщикЕП #помощь #помощьработнику #ИПН #зонаподтопления #icfm.kz