ТОО решило выплатить помощь своему работнику, который оказался в зоне подтопления домов. Будет ли облагается данная помощь СН?
В соответствии с пп.3) п. 3 статьи 484 Налогового Кодекса Республики Казахстан из объекта налогообложения социальным налогом исключаются доходы, установленные в п. 1 статьи 341 Налогового Кодекса, за исключением доходов, установленных в пп. 10) п. 1 статьи 341 Налогового Кодекса, а также доходов, установленных в подпункте 50) пункта 1 статьи 341 Налогового Кодекса в части доходов работников, являющихся гражданами Республики Казахстан.
Согласно пп. 34) п.1 статьи 341 Налогового Кодекса Республики Казахстан из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключается стоимость имущества, полученного в виде благотворительной и спонсорской помощи.
В пп. 38) п.1 статьи 1 Налогового Кодекса Республики Казахстан определено что благотворительная помощь – это имущество, предоставляемое на безвозмездной основе:
в виде спонсорской помощи;
в виде социальной поддержки физического лица;
физическому лицу, пострадавшему в результате чрезвычайной ситуации;
некоммерческой организации с целью поддержки ее уставной деятельности;
организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, с целью осуществления данной организацией видов деятельности, указанных в п. 2 статьи 290 Налогового Кодекса;
организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, которая соответствует условиям, указанным в п. 3 статьи 290 Налогового Кодекса.
Согласно п.2 статьи 115 Гражданского Кодекса Республики Казахстан к имущественным благам и правам (имуществу) относятся: вещи, деньги, в том числе иностранная валюта, финансовые инструменты, работы, услуги, объективированные результаты творческой интеллектуальной деятельности, фирменные наименования, товарные знаки и иные средства индивидуализации изделий, имущественные права, цифровые активы и другое имущество.
В пп. 26), 62) и 66) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О гражданской защите» определено что:
- пострадавший – это физическое лицо, которому причинен вред (ущерб) вследствие чрезвычайной ситуации природного или техногенного характера;
- чрезвычайная ситуация – это обстановка на определенной территории, сложившаяся в результате аварии, пожара, вредного воздействия опасных производственных факторов, опасного природного явления, катастрофы, стихийного или иного бедствия, которые могут повлечь или повлекли за собой человеческие жертвы, вред здоровью людей или окружающей среде, значительный материальный ущерб и нарушение условий жизнедеятельности людей;
- чрезвычайные ситуации природного характера –это чрезвычайные ситуации, сложившиеся в результате опасных природных явлений (геофизического, геологического, метеорологического, агрометеорологического, гидрогеологического опасного явления), природных пожаров, эпидемий, поражения сельскохозяйственных растений и лесов болезнями и вредителями.
Вывод:
Таким образом поскольку из объекта налогообложения социальным налогом (СН) исключается стоимость имущества, полученного в виде благотворительной помощи. А благотворительной помощью является в том числе имущество, которое передается на безвозмездной основе физическому лицу, пострадавшему в результате чрезвычайной ситуации.
Следовательно, если товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО) которое применяет общеустановленный режим налогообложения (ОУР) решило оказать благотворительную помощь своему работнику, который оказался в зоне подтопления домов, то такая помощь не подлежит обложению СН.