Топ вопросов по налоговому кодексу (часть 2)

                   Топ вопросы -ответы по налоговому кодексу (часть 2)
11. Какие ставки по СНР будут установлены и кто определяет (маслихаты или единые по РК)?
Лица, применяющие СНР для самозанятых, полностью освобождены от уплаты налога с дохода (ставка ИПН 0%). Единственным обязательством для таких лиц является уплата социальных платежей в размере 4% от дохода (ОПВ, ОПВР, СО и ОСМС по 1%), это обеспечит самозанятым базовые социальные гарантии.
Для налогоплательщиков, применяющих СНР на основе упрощенной декларации, установлена ставка налога (КПН/ИПН) в размере 4% с предоставлением права маслихатам понижать или повышать данную ставку до 50%.
12. Что делать с остатками товаров, приобретенными до 2026 года?
 
Товары (остатки), приобретённые до 2026 года по ставке 12%, нет необходимости как-то отдельно их учитывать, при этом дальнейшая их реализация после 1 января 2026 года подлежит обложению по ставкам, предусмотренным Налоговым кодексом, действующим с 2026 года (16%, 10%, 5%).
 
13. В каких случаях плательщик НДС может сняться с регистрационного учета?
Плательщик снимается с регистрационного учета плательщика НДС при:
  • переходе с общеустановленного порядка налогообложения на специальный налоговый режим;
  • прекращении деятельности или ликвидации.
С 2026 года исключается право налогоплательщика на добровольное снятие с регистрационного учета по НДС в случае не превышения минимума оборота в прошлом в текущем году.
Прием Уведомления о применяемом режиме налогообложения будет осуществляться в КНП ИСНА в разделе «Подать документы». Также уведомление можно будет подать на бумажном носителе в Управление государственных доходов по месту нахождения. Данная услуга также будет доступна в банковских мобильных приложениях, а также через мобильное приложение "Е-салык-бизнес" (только для ИП).
Налоговое заявление на прекращение деятельности также доступно в разделе «Подать документы».
Кроме того, при прекращении деятельности представляется ликвидационная налоговая отчетность, которая также может быть представлена через КНП ИСНА в разделе «Подать документы», или на бумажном носителе в орган государственных доходов.
14. Прошу разъяснить порядок налогообложения дивидендов, выплачиваемых в 2026 году нерезиденту — физическому лицу доля 60% и юридическому лицу-нерезиденту доля капитала 40%?
Выплата дивидендов физическому лицу – нерезиденту, владеющему долей в уставном капитале юридического лица в размере 25% и более:
  1. При сумме дохода, не превышающей 230 000 МРП, применяется ставка индивидуального подоходного налога в размере 5%.
  2. При сумме дохода, превышающей 230 000 МРП, применяется комбинированная ставка: 5% – на доход в пределах 230 000 МРП и 15% – на сумму превышения.
Выплата дивидендов юридическому лицу – нерезиденту, являющемуся участником (акционером) юридического лица:
применяется ставка корпоративного подоходного налога в размере 15%.
15. Как в 2026 году будет происходить ситуация по отзыву ФНО, будет ли возможность по корректировке сумм указанных в отчетах?
Исправления в ранее поданных отчетах возможны только через дополнительную налоговую отчетность или отчетность по уведомлению.
Если налогоплательщик не подал отчет вовремя, система налоговых органов автоматически сформирует нулевую отчетность за этот период (при условии, что налогоплатедьщиком в кабинете налогоплательщика в досье отмечены формы предоставляемые формы).
После этого подать отчет за тот же период уже нельзя, кроме случаев:
  • подачи дополнительной отчетности;
  • предоставления отчета на бумажном носителе в установленный срок.
Если налогоплательщик все же подаст отчет на бумаге и он получит статус «Документ принят», автоматически сформированная нулевая отчетность аннулируется.
Эти изменения направлены на сокращение ошибок и повышение прозрачности налогового администрирования. Налогоплательщикам стоит заранее подготовиться к новым правилам, чтобы избежать проблем с отчетностью.
Функционал будет доступен для заполнения в профиле налогоплательщика КНП ближе к сроку представления отчетности за первый налоговый период 2026 года.
Также налогоплательщик (налоговый агент) вправе признать структурное подразделение юридического лица самостоятельным плательщиком налогов и платежей в бюджет, за исключением корпоративного подоходного налога и налога на добавленную стоимость.
Для признания структурного подразделения самостоятельным плательщиком налогов и платежей в бюджет налогоплательщик (налоговый агент) обязан уведомить налоговый орган в электронном виде и указать в профиле налогоплательщика КНП ИСНА формы налоговой отчетности, подлежащие представлению таким структурным подразделением. Функционал будет доступен в январе-феврале 2026 года.
16. Как новый Налоговый кодекс стимулирует юридические лица на трудоустройство лиц с инвалидностью?
Нормы, стимулирующие трудоустройство лиц с инвалидностью предусмотрены и действующим Налоговым кодексом.
В новом Налоговом кодексе изменены условия и подходы для применения налоговых льгот.
По КПН:
1) Организации лиц с инвалидностью уменьшают КПН:
  • на 50% если численность лиц с инвалидностью от 3 до 10 работников,
  • на 100% если численность свыше 10 работников.
Для применения этих льгот установлены дополнительные условия:
  • среднегодовая численность работников - лиц с инвалидностью в штате не менее 51%,
  • расходы по оплате труда работников - лиц с инвалидностью составляют не менее 51% от ФОТ,
  • 90% доходов организации получены с участием работников - лиц с инвалидностью;
  • работники - лица с инвалидностью не состоят в трудовых отношениях с другими организациями лиц с инвалидностью.
2) Налогоплательщики вправе уменьшить налогооблагаемый доход на сумму 2-кратного размера расходов на оплату труда лиц с инвалидностью и на 50% от суммы социального налога от их зарплаты;
3) Налогоплательщики - субъекты социального предпринимательства вправе уменьшить налогооблагаемый доход в размере расходов на оплату обучения по профессии, в том числе, если работник является лицом с инвалидностью.
По НДС
Обороты по реализации товаров, работ, услуг, освобождаются от НДС, если:
  • в налоговом периоде, когда осуществлена реализация и за четыре предшествующих налоговых периода одновременно средняя численность лиц с инвалидностью не менее 51% от общего числа работников и расходы по оплате труда лиц с инвалидностью не менее 51% от ФОТ,
  • численность работников - лиц с инвалидностью - не менее 10 человек;
  • производство товаров, оказание услуг, выполнение работ осуществлены с участием работников - лиц с инвалидностью.
По социальному налогу
Специализированные организации лиц с инвалидностью в соответствии с Социальным кодексом не являются плательщиками социального налога.
По налогу на транспортные средства
Общественные объединения лиц с инвалидностью - по одному легковому автотранспорту с объемом двигателя не более 3000 кубических сантиметров и одному автобусу не являются плательщиками налога на транспортные средства.
По земельному налогу
Специализированные организации лиц с инвалидностью в соответствии с Социальным кодексом при исчислении земельного налога к ставкам применяют коэффициент 0.
По налогу на имущество
Специализированные организации лиц с инвалидностью в соответствии с Социальным кодексом исчисляют налог на имущество по ставке 0,1 % к налоговой базе.
17. Как будет облагаться НДС медицинская сфера с 2026 года?
В 2026 году Налоговым кодексом предусмотрено следующее в части обложения НДС медицинской сферы.
1) Освобождается от НДС:
  • реализация лекарственных средств и медицинских услуг субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на медицинскую деятельность:
* в рамках гарантированного объема бесплатной медицинской помощи (ГОБМП) и обязательного медицинского страхования (ОСМС);
* для лечения орфанных и социально значимых заболеваний.
Перечень разрабатывается МЗ РК.
  • импорт лекарственных средств в рамках ГОБМП и ОСМС, а также для лечения орфанных и социально значимых заболеваний.
Перечень и порядок освобождения от НДС при импорте разрабатывается МЗ РК.
2) Применятся ставка НДС с 1 января 2026 года 5%, с 1 января 2027 года 10%:
  • при реализации лекарственных средств, кроме освобождаемых от НДС, медицинских изделий, комплектующих медицинских изделий, а также технических вспомогательных (компенсаторных) средств.
Перечень разрабатывается МЗ РК;
  • при оказании медицинских услуг субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на медицинскую деятельность, кроме освобождаемых от НДС.
18. Как поменяется обложение НДС реализация и аренда жилья с 2026 года?
 
С 2026 года внесено изменение по освобождению от НДС при реализации и аренды жилья.
 
Будет освобождаться от НДС реализация строительной компанией жилого здания (части жилого здания), строительство которого начато и (или) приемка в эксплуатацию которого осуществлена до 1 января 2026 года.
 
Также освобождение от НДС будет применяться при передаче в аренду жилого здания (части жилого здания) по договору долгосрочной аренды жилища с правом выкупа, который заключен до 1 января 2026 года.
 
19. Зачем самому себе выписывать ЭСФ по услугам нерезидента?
 
Введение выписки ЭСФ по оборотам по приобретению работ, услуг от нерезидента связано со сложным администрированием таких оборотов. Отсутствие информации до сдачи Декларации по НДС (форма 300.00) в информационных системах приводит к искажению информации по сумме отнесения НДС в зачет и некачественному камеральному контролю по НДС.
 
Выписка ЭСФ по НДС за нерезидента будет производится в свой же адрес после даты уплаты НДС за нерезидента в бюджет, но не позднее 5-ти календарных дней после такой даты уплаты. В свою очередь плательщик НДС вправе отнести сумму НДС за нерезидента на основании выписанного ЭСФ по дате его выписки.
 
Таким образом, предложенный механизм позволит однозначно определить дату отнесения в зачет суммы НДС, что облегчит администрирование и сократит количество выставляемых уведомлений камерального контроля.
 
ЭСФ за нерезидента возможно выписать как на портале ИС ЭСФ так и  посредством учетных систем, используемых НП (к примеру 1С).  В журнале «ЭСФ» следует нажать «Создать ЭСФ» и выбрать категорию поставщика «Нерезидент (поставщик работ, услуг)».
 
После выбора этой категории ваши данные автоматически перенесутся в раздел «Получатель» и будут предзаполнены по данным, указанным при регистрации. Раздел «Поставщик» станет доступен для заполнения – в этом разделе нужно внести данные нерезидента.
 
Если нерезидент из страны ЕАЭС (RU, BY, KG, AM), нужно дополнительно указать его идентификатор (ИИН/БИН).
 
20. Если в 2025 г. в 4-м квартале был закуп товаров и услуг, а ЭСФ по ним был оформлен в 2026 г., то как брать в зачет НДС? 12% или 16%?
 
Если дата совершения оборота приходится на 4 квартал 2025 года, то при выписке ЭСФ применяется ставка НДС, действующая в 2025 году, то есть 12%.
 
 

Вернуться назад

Заказать звонок

Отправить


Ваши данные в безопасности и не
будут передаваться третьим лицам

+