Нужно ли оплачивать какие-то налоги если ТОО упрощенка не получает доход и работников нет?
Согласно п.2 и 5 статьи 34 Гражданского Кодекса Республики Казахстан юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией, может быть создано только в форме государственного предприятия, хозяйственного товарищества, акционерного общества, производственного кооператива.
Юридическое лицо действует на основе Гражданского Кодекса, Закона о каждой из форм юридических лиц, иных законодательных актов и учредительных документов.
В п.2 статьи 2 Закона Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» указано что товарищество с ограниченной ответственностью является юридическим лицом.
Согласно пп. 1) и 2) п.1 статьи 41 Закона Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» органами товарищества с ограниченной ответственностью являются:
- высший орган товарищества – общее собрание его участников (общее собрание);
- исполнительный орган товарищества (коллегиальный и (или) единоличный).
В соответствии с п.1 статьи 51 Закона Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» если уставом товарищества с ограниченной ответственностью не предусмотрено образование коллегиального исполнительного органа товарищества (дирекции, правления и т.п.), текущее руководство деятельностью товарищества и ведение его дел осуществляет единоличный исполнительный орган (директор, управляющий).
Положения Закона «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» о членах исполнительного органа, за исключением тех, которые непосредственно связаны с коллегиальностью исполнительного органа, применяются к единоличному исполнительному органу.
В пп. 21), 39), 41) и 43) п.1 статьи 1 Трудового Кодекса Республики Казахстан определено что:
- работодатель – это физическое или юридическое лицо, с которым работник состоит в трудовых отношениях;
- работник – это физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору;
- трудовые отношения – это отношения между работником и работодателем, возникающие при осуществлении прав и обязанностей, предусмотренных трудовым законодательством Республики Казахстан, соглашениями, трудовым, коллективным договорами и актами работодателя;
- акты работодателя – это приказы, распоряжения, инструкции, правила, положения, графики сменности, графики вахт, графики отпусков, издаваемые работодателем.
Согласно п.1, пп. 1) - 5) п. 2, п. 3 статьи 21 Трудового Кодекса Республики Казахстан трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого в соответствии с настоящим Кодексом, за исключением случаев, установленных законами Республики Казахстан.
В случаях и порядке, установленных законами Республики Казахстан, учредительными документами, актами работодателя, заключению трудового договора могут предшествовать следующие процедуры:
- избрание (выборы) на должность;
- избрание по конкурсу на замещение соответствующей должности;
- назначение на должность или утверждение в должности;
- направление на работу уполномоченными законами Республики Казахстан органами в счет установленной квоты;
- вынесение судебного решения о заключении трудового договора.
Трудовые отношения с руководителем исполнительного органа юридического лица осуществляются в соответствии с Трудовым Кодексом, законами Республики Казахстан, учредительными документами и трудовым договором.
В соответствие с пп. 5) и 6) п.1 статьи 22 и пп. 1), 4) и 5) п.2статьи 23 Трудового Кодекса Республики Казахстан работник имеет право на:
- своевременную и в полном объеме выплату заработной платы в соответствии с условиями трудового, коллективного договоров;
- оплату простоя в соответствии с Трудовым Кодексом.
Работодатель обязан:
- соблюдать требования трудового законодательства Республики Казахстан, соглашений, коллективного, трудового договоров, изданных им актов;
- предоставить работнику работу, обусловленную трудовым договором;
- своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату и иные выплаты, предусмотренные нормативными правовыми актами Республики Казахстан, трудовым, коллективным договорами, актами работодателя.
Согласно п.1 статьи 103 Трудового Кодекса Республики Казахстан заработная плата выплачивается работнику за фактически отработанное им время, учтенное в документах работодателя по учету рабочего времени.
В пп. 10) п.1 статьи 1 Трудового Кодекса Республики Казахстан определено что простой – это временная приостановка работы по причинам экономического, технологического, организационного, иного производственного или природного характера, а также в случаях введения чрезвычайного или военного положения, объявления чрезвычайной ситуации либо при введении иных ограничительных мероприятий, в том числе карантина, по решению государственных органов или их должностных лиц.
Согласно п.1 статья 112 Трудового Кодекса Республики Казахстан порядок оформления простоя и условия оплаты времени простоя определяются трудовым, коллективным договорами, если порядок оформления простоя не предусмотрен в трудовом, коллективном договорах, то начало простоя оформляется актом работодателя с указанием причины простоя.
Оплата простоя по причине, не зависящей от работодателя и работника, устанавливается в размере не ниже минимального размера заработной платы, по вине работодателя – в размере не менее пятидесяти процентов от средней заработной платы работника. Время простоя, допущенного по вине работника, оплате не подлежит.
В пп. 2) п.1 статьи 1 Налогового Кодекс Республики Казахстан определено что специальный налоговый режим – это особый порядок исчисления и уплаты отдельных видов налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также представления налоговой отчетности по ним для отдельных категорий налогоплательщиков.
В соответствии с п. 1 статьи 687 Налогового Кодекс Республики Казахстан исчисление налогов по упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.
В п.1 и 2 статьи 681Налогового Кодекс Республики Казахстан указано что объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения, является доход, полученный за налоговый период.
Доход, определяемый для целей п. 1 статьи 681 Налогового Кодекса, состоит из видов доходов, указанных в пп. 1) - 10) п.1 статьи 681 Налогового Кодекса, полученных (подлежащих получению) в Республике Казахстан и за ее пределами (с учетом корректировок, производимых в соответствии с п. 6 статьи 681 Налогового Кодекса), если иное не установлено п. 2-1 статьи 681 Налогового Кодекса.
Согласно п.1 статьи 688 Налогового Кодекс Республики Казахстан индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог – в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования или суммы социальных отчислений, приходящейся на долю социальных отчислений в едином платеже, исчисленных в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан и главой 89-1 Налогового Кодекса".
В соответствии со статьей 689 Налогового Кодекс Республики Казахстан исчисление, уплата сумм индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и перечисление социальных платежей производятся налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, в общеустановленном порядке и (или) в порядке, предусмотренном главой 89-1 Налогового Кодекса.
При этом исчисленные суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, социальных платежей и (или) единого платежа отражаются в упрощенной декларации, представляемой в порядке и сроки, которые определены статьей 688 Налогового Кодекса.
Согласно пп. 1) - 3) п.1 статьи 322 Налогового Кодекс Республики Казахстан доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:
- подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;
- доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 Налогового Кодекса;
- доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 Налогового Кодекса.
В пп. 1) статьи 243 Социального Кодекса Республики Казахстан указано что обязательному социальному страхованию подлежат работники, лица, имеющие иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), в том числе осуществляющие трудовую деятельность в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан.
Лица, достигшие возраста, предусмотренного статьей 207 Социального Кодекса, не подлежат обязательному социальному страхованию.
Согласно п.1 статьи 245 Социального Кодекса Республики Казахстан объектом исчисления социальных отчислений для работников и лиц, указанных в пп. 1) статьи 243 Социального Кодекса, являются расходы работодателя, выплачиваемые им в виде доходов в качестве оплаты труда, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления.
В расходы работодателя включается денежное содержание военнослужащих, сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов.
При этом ежемесячный объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика не должен превышать 7-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
В случае если объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика за календарный месяц составляет менее минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, то социальные отчисления исчисляются, уплачиваются исходя из минимального размера заработной платы.
В соответствии с п.1, пп. 1) п.2, пп. 1) - 4) п.3, п.5, 6 и 8 статьи 248 Социального Кодекса Республики Казахстан обязательные пенсионные взносы, обязательные пенсионные взносы работодателя, обязательные профессиональные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд подлежат уплате агентами по ставкам, определяемым Социальным Кодексом.
Обязательные пенсионные взносы уплачиваются в единый накопительный пенсионный фонд работниками, лицами, имеющими иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), в том числе работающими в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан.
От уплаты обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд освобождаются:
- лица, достигшие пенсионного возраста в соответствии с п. 1 статьи 207 Социального Кодекса;
- лица, имеющие инвалидность первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно. Уплата обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд осуществляется по заявлению лиц, указанных в пп. 2) п.3 статьи 248 Социального Кодекса;
- военнослужащие (кроме военнослужащих срочной службы), сотрудники специальных государственных и правоохранительных органов, государственной фельдъегерской службы, а также лица, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года;
- получатели пенсионных выплат за выслугу лет.
Обязательные профессиональные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд уплачиваются агентами за работников, занятых на работах с вредными условиями труда, профессии которых предусмотрены перечнем производств, работ, профессий работников, утвержденным уполномоченным государственным органом.
От уплаты обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд освобождается агент за:
- лиц, достигших пенсионного возраста в соответствии с п. 1 статьи 207 Социального Кодекса;
- военнослужащих (кроме военнослужащих срочной службы), сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов, государственной фельдъегерской службы, а также лиц, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года;
- получателей пенсионных выплат за выслугу лет.
Обязательные пенсионные взносы работодателя в единый накопительный пенсионный фонд уплачиваются агентами за работников, лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), за исключением случаев, предусмотренных частью третьей настоящего пункта.
Порядок и сроки исчисления (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов работодателя в единый накопительный пенсионный фонд и взыскания по ним разрабатываются уполномоченным государственным органом и утверждаются Правительством Республики Казахстан.
От уплаты обязательных пенсионных взносов работодателя в единый накопительный пенсионный фонд освобождается агент за:
- лиц, достигших пенсионного возраста в соответствии с п. 1 статьи 207 Социального Кодекса;
- лиц с инвалидностью первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно;
- военнослужащих (кроме военнослужащих срочной службы), сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов, государственной фельдъегерской службы, а также лиц, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года;
- получателей пенсионных выплат за выслугу лет;
- судей Конституционного Суда Республики Казахстан, полномочия которых прекращены в связи с истечением установленного Конституцией Республики Казахстан срока пребывания в должности, получающих ежемесячное пожизненное содержание, судей в отставке, получающих ежемесячное денежное содержание;
- лиц, родившихся до 1 января 1975 года.
В доход для исчисления обязательных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя, обязательных профессиональных пенсионных взносов включаются все виды оплаты труда в денежном выражении и иные доходы.
За исключением выплат и доходов, указанных в п.7 Постановления Правительства Республики Казахстан «Об утверждении Правил и сроков исчисления (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов работодателя в единый накопительный пенсионный фонд и взыскания по ним», п.7 Постановления Правительства Республики Казахстан «Об утверждении Правил осуществления обязательных профессиональных пенсионных взносов» и п.7 Постановления Правительства Республики Казахстан «Об утверждении Правил и сроков исчисления (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов работодателя в единый накопительный пенсионный фонд и взыскания по ним».
Согласно п.1 статьи 29 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» доходами работников, в том числе государственных и гражданских служащих, принимаемыми для исчисления отчислений и взносов, являются доходы, начисленные работодателями, за исключением доходов, установленных п. 4 статьи 29 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании».
При этом от уплаты отчислений на обязательное социальное медицинское страхование освобождаются работодатели за лиц, указанных в пп. 1) – 4) п.3 статьи 27 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании»:
Освобождаются от уплаты взносов на обязательное социальное медицинское страхование в фонд лица, указанные в пп. 1) -4) п.7 статьи 28 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании».
В соответствии с пп. 1) п.1 статьи 213 Налогового Кодекса Республики Казахстан налогоплательщик (налоговый агент) в порядке, определенном статьей 213 Налогового Кодекса, имеет право на основании налогового заявления приостановить представление налоговой отчетности.
Вывод:
Таким образом поскольку в товариществе с ограниченной ответственностью (ТОО) исполнительным органом является директор, который является работником данного ТОО. Следовательно, если ТОО не приостановило свою деятельность в соответствии с законодательством Республики Казахстан, ТОО как работодатель обязано как минимум оформить и оплатить простой работнику в соответствие с Трудовым Кодексом и исчислить, удержать и уплатить соответствующие налоги и социальные платежи с дохода работника в виде оплаты простоя.
#ТОО #ТООнаупрощенке #налогиТОО #ТООбезработников #ТООбездохода #icfm.kz