Когда нужно плательщику НДС выписать ЭСФ если услуга (консультация) оказана в декабре?

Согласно п.1 статьи 453 Налогового Кодекса Республики Казахстан порядок выписки счетов-фактур определяется в соответствии с главой 47 Налогового Кодекса, если иное не установлено статьей 453 Налогового Кодекса. 

В пп. 4) п.1 статьи 413 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано, что счет-фактура выписывается в остальных случаях (в случаях, не предусмотренных в пп. 1) - 3) п. 1 статьи 413 Налогового Кодекса) – не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты. 

Согласно п.3 статьи 379 Налогового Кодекса Республики Казахстан датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в п. 4, 5, 6 и 13 статьи 379 Налогового Кодекса.

      При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в:

      акте выполненных работ, оказанных услуг;

      документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг. 

В соответствие с п. 2 и 4 статьи 7 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции или события либо непосредственно после их окончания.

    Формы или требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным Банком Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан. 

В пп. 2) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» определено, что первичные учетные документы (далее - первичные документы) – это документальное свидетельство как на бумажном, так и на электронном носителе факта совершения операции или события и права на ее совершение, на основании которого ведется бухгалтерский учет.

  Согласно п. 27 Приказа Министра финансов Республики Казахстан «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета» для приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг), за исключением строительно-монтажных работ, применяется акт выполненных работ (оказанных услуг), форма которого утверждена Приказом 562, который составляется исполнителем для подтверждения факта совершения хозяйственной операции. 

В п.4 Приказа Министра финансов Республики Казахстан «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета» указано, что  … под хозяйственной операцией следует понимать действие или событие, влекущие изменения в объеме и (или) составе имущества и (или) обязательств организации. 

Выводы:

    Таким образом, счет-фактура выписывается не ранее даты подписания, указанной в акте выполненных работ, оказанных услуг или в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг в документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты. 

Например, консультационная услуга оказана 01.12.2022 года акт выполненных работ заказчиком подписан 07.12.22 года крайний срок выписки ЭСФ (электронного счет-фактуры) наступает 22 декабря 2022 года. То есть ЭСФ должна быть выписана в период с 07.12.2022 года и непозднее 22.12.2022 года. 

#услуга #услугавдекабре #сроквыпискиЭСФ #ЭСФ #icfm.kz

Вернуться назад