В какой строке формы 101.04 указывать полученные услуги от юридического лица - нерезидента за пределами РК и какой код?
В Приложении к Приказу Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан –Министра финансов Республики Казахстан «Правила составления налоговой отчетности "Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (форма 101.04)"» указано что Правила составления налоговой отчетности "Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (форма 101.04)" (далее – Правила), разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее – Налоговый кодекс) и определяют порядок составления формы налоговой отчетности "Расчет по корпоративному подоходному налогу" (далее – расчет), предназначенной для исчисления суммы корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты с дохода нерезидента, а также для отражения сумм:
доходов, освобожденных от налогообложения в соответствии с положениями международного договора;
доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с Налоговым кодексом;
не являющихся доходом из источников Республике Казахстан.
Расчет составляется налоговым агентом в соответствии со статьей 648 Налогового Кодекса.
В Приложении к расчету (форма 101.04):
- в графе U указывается сумма, не являющаяся доходом в соответствии с п. 2 статьи 644 Налогового Кодекса. При совершении операций (выплаты дохода) в иностранной валюте, в данной графе указывается сумма дохода, пересчитанная в национальную валюту Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валюты на день выплаты дохода или, в случае предоплаты, на день начисления дохода;
- в графе V указывается наименование выплат, не являющихся доходом из источников Республике Казахстан, в соответствии с п. 2 статьи 644 Налогового Кодекса.
При заполнении расчета используется следующие коды видов доходов из источников в Республике Казахстан:
1031 – доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в пп. 3), 4) и 5) п. 1 статьи 644 Налогового Кодекса.
Вывод:
Таким образом поскольку форма 101.04 предназначена для отражения в том числе сумм не являющихся доходом из источников Республике Казахстан и согласно Правил составления налоговой отчетности форма 101.04 в графе U и в графе V указывается сумма и наименование выплат, не являющихся доходом из источников Республике Казахстан, в соответствии с п. 2 статьи 644 Налогового Кодекса.
Так же в Правилах составления налоговой отчетности форма 101.04 указано что код видов доходов и выплат от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в пп. 3), 4) и 5) п. 1 статьи 644 Налогового Кодекса - «1031».
Следовательно, по мнению эксперта, полученные услуги от юридического лица - нерезидента за пределами Республики Казахстан рекомендовано указывать в графе U и в графе V и выбрать код видов доходов «1031».