Если в выписанном ЭСФ указана неправильно сумма оборота, то как в этом случае поступить, нужно выписать дополнительный или исправленный ЭСФ?
В пп.1) и 2) п.1 статьи 420 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано, что выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случаях:
- корректировки размера оборота в соответствии со статьей 383 Налогового Кодекса;
- несоблюдения требований статьи 197 Налогового Кодекса (условия передачи имущества в финансовый лизинг)
Согласно п. 1, пп. 1) -6) п.2 статьи 383 Налогового Кодекса Республики Казахстан при изменении размера оборота по реализации товаров, работ и услуг в ту или иную сторону в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 383 Налогового Кодекса, после даты его совершения соответствующим образом корректируется размер оборота.
Корректировка производится в случаях:
- полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта;
- изменения условий сделки;
- изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги. Положение данного подпункта применяется также при изменении подлежащей оплате стоимости реализованных товаров, работ, услуг исходя из условий договора, в том числе в связи с применением коэффициента (индекса);
- скидки с цены, скидки с продаж;
- возврата тары, включенной в оборот по реализации в соответствии с подпунктом 5) пункта 5 статьи 372 Налогового Кодекса;
- наступления иных случаев, в результате которых происходит изменение размера оборота.
В п. 1 статьи 419 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано, что исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг.
При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется, также аннулируются дополнительные счета-фактуры при их наличии.
Для восстановления аннулированных дополнительных счетов-фактур выписываются дополнительные счета-фактуры к исправленному счету-фактуре.
Вывод:
Таким образом для исправления ошибок дополнительный счет-фактура не выписывается.
И если в выписанном ЭСФ не верно указан размер оборота по реализации товаров, работ и услуг, то в этом случае для исправления ошибки необходимо выписать исправленный ЭСФ
#суммаоборотавЭСФ #неправильноуказанасуммаЭСФ #дополнительныйЭСФ #исправленныйЭСФ #выпискаЭСФ #оборотЭСФ #ЭСФправила #icfm.kz