Включать ли комиссию банка в 300 форму, в строку 300.00.15?
В Приложении к Приказу Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан «Правила составления налоговой отчетности "Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)"» указано что в разделе "Сумма НДС, относимого в зачет":
- в строке 300.00.015 А указывается сумма оборота по товарам, работам, услугам, приобретенным без НДС, а также сумма оборота по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС, но по которым НДС не подлежит отнесению в зачет в соответствии со статьями 402 и 403 Налогового Кодекса. В данной строке указывается сумма оборота по приобретению без учета НДС;
- в строке 300.00.015 В указывается сумма НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС, но по которым НДС не подлежит отнесению в зачет в соответствии со статьями 402 и 403 Налогового Кодекса. Сумма оборота и сумма НДС отражается в налоговом периоде, в котором получены такие товары, работы, услуги.
Согласно п.1, пп. 1) п.2 статьи 397 Налогового Кодекса Республики Казахстан освобождаются от налога на добавленную стоимость финансовые операции, предусмотренные п. 2 статьи 397 Налогового Кодекса.
К финансовым операциям, освобождаемым от налога на добавленную стоимость, относятся следующие банковские и иные операции, осуществляемые на основании лицензии банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, а также операции, проводимые иными юридическими лицами без лицензии в пределах полномочий, установленных законами Республики Казахстан:
прием депозитов, открытие и ведение банковских счетов физических лиц;
прием депозитов, открытие и ведение банковских счетов юридических лиц;
открытие и ведение корреспондентских счетов банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций;
открытие и ведение металлических счетов физических и юридических лиц, на которых отражается физическое количество аффинированных драгоценных металлов и монет из драгоценных металлов, принадлежащих данным лицам;
переводные операции, в том числе почтовые переводы денег;
банковские заемные операции;
кассовые операции;
обменные операции с иностранной валютой, включая обменные операции с наличной иностранной валютой;
прием на инкассо платежных документов (за исключением векселей);
открытие (выставление) и подтверждение аккредитива и исполнение обязательств по нему;
выдача банками банковских гарантий, предусматривающих исполнение в денежной форме;
выдача банками банковских поручительств и иных обязательств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме;
факторинговые и форфейтинговые операции, осуществляемые банками.
Вывод:
Таким образом в строке 300.00.015 А указывается сумма оборота по товарам, работам, услугам, приобретенным без НДС, а также сумма оборота по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС, но по которым НДС не подлежит отнесению в зачет в соответствии со статьями 402 и 403 Налогового Кодекса.
А в соответствии со статьей 397 Налогового Кодекса сумма комиссии банка освобождаются от НДС.
Следовательно, комиссию банка, освобожденную от НДС в соответствии со статьей 397 Налогового Кодекса необходимо отражать в строке 300.00.015 А.
Информация актуальна на 29.07.2024 года.
#комиссиябанка #ФНО300 #строка3000015 #icfm.kz