Возникает ли НДС за нерезидента в случае предоставления ТОО плательщика НДС юридическим лицом-нерезидентом из третьих стран доступа к программному обеспечению?
В п.1 статьи 373 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано что если иное не предусмотрено п. 2 статьи 378 Налогового Кодекса, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым Кодексом.
В соответствии с пп. 4) п.2 статьи 378 Налогового Кодекса Республики Казахстан для целей раздела 10 Налогового Кодекса местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан, если покупатель работ, услуг осуществляет предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан.
В целях пп. 4) п.2 статьи 378 Налогового Кодекса местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг признается территория Республики Казахстан в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в регистрирующем органе или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.
В случае, если покупателем работ, услуг является нерезидент, а получателем является его структурное подразделение, учетная регистрация которых произведена в регистрирующем органе, то местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан.
Положения пп. 4) п.2 статьи 378 Налогового Кодекса применяются в отношении следующих работ, услуг:
передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности; по техническому обслуживанию и обновлению программного обеспечения;
предоставление доступа к интернет-ресурсам;
консультационные, аудиторские, инжиниринговые, дизайнерские, маркетинговые, юридические, бухгалтерские, адвокатские, рекламные услуги, а также услуги по предоставлению и (или) обработке информации, кроме распространения продукции средств массовой информации, а также предоставления доступа к массовой информации, размещенной на интернет-ресурсе;
предоставление персонала;
сдача в имущественный наем (аренду) движимого имущества (кроме транспортных средств);
услуги агента по приобретению товаров, работ, услуг, а также привлечению от имени основного участника договора (контракта) лиц для осуществления услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;
услуги связи;
согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность за вознаграждение;
услуги радио и телевизионные услуги;
услуги по предоставлению в аренду и (или) пользование грузовых вагонов и контейнеров;
Вывод:
Таким образом поскольку выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) являются оборотом такого плательщика НДС по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению НДС.
А при приобретении резидентом у нерезидента право доступа к программному обеспечению местом оказания услуг будет признаваться территория Республики Казахстан, то есть по месту регистрации покупателя.
Следовательно, в случае если юридическое лицо-нерезидентом из третьих стран предоставляет товариществу с ограниченной ответственностью (ТОО) плательщику НДС доступ к программному обеспечению, то у ТОО будет возникать обязательство по уплате НДС за нерезидента.
#НДС #нерезидент #ТОО #юрлицо #программа #программноеобеспечение #плательщикНДС #icfm.kz