Часто задаваемые вопросы (трансфертное ценообразование)
Вопрос №1
Что относится к международным деловым операциям, и по каким сделкам осуществляется контроль в соответствии с Законом Республики Казахстан «О трансфертном ценообразовании» от 5 июля 2008 года?
Согласно пункту 31 статьи 2 Закона, международные деловые операции – сделки, в которых одним участником сделки является нерезидент, не зарегистрированный в Республике Казахстан, и другим участником сделки является резидент Республики Казахстан или нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, а также сделки резидентов Республики Казахстан, совершенные за пределами территории Республики Казахстан.
Пунктом 1 статьи 3 Закона установлено, что контроль при трансфертном ценообразовании осуществляется по международным деловым операциям, а также по сделкам, совершаемым на территории Республики Казахстан в случае их непосредственной взаимосвязи с международными деловыми операциями:
по реализуемым полезным ископаемым, добытым недропользователем, являющимся одной из сторон;
одна из сторон которых имеет льготы по налогам;
одна из сторон которых имеет убыток по данным налоговых деклараций за два последних налоговых периода, предшествующих году совершения сделки;
стороны которых имеют разные ставки корпоративного подоходного налога.
Вопрос №2
Какие налогоплательщики сдают отчетность по мониторингу сделок в соответствии с Законом Республики Казахстан «О трансфертном ценообразовании» от 5 июля 2008 года?
Пунктом 2 статьи 6 Закона о трансфертном ценообразовании установлено, что Мониторингу сделок подлежат международные деловые операции.
Отчетность по мониторингу сделок представляется по международным деловым операциям согласно перечню, утвержденному уполномоченным органом.
При этом, в соответствии с пунктами 2 и 3 Правил осуществления мониторинга сделок, утвержденного Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 марта 2015 года №176, мониторинг сделок осуществляется путем наблюдения органами государственных доходов Республики Казахстан за ценами, применяемыми участниками сделок по международным деловым операциям. Участники сделок, осуществляющие международные деловые операции согласно перечню международных деловых операций, по которым предоставляется отчетность по мониторингу сделок, утвержденному приказом Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2015 года № 194 «Об утверждении Перечня международных деловых операций, по которым предоставляется отчетность по мониторингу сделок» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 10680) (далее – Перечень) и общая сумма доходов (расходов) и (или) обязательств по которым в отчетном финансовом году составляет не менее 250 000 месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое января отчетного финансового года, представляют отчетность по мониторингу сделок «Экспорт товаров (работ, услуг)» по форме согласно приложению 1 к настоящим Правилам и отчетность по мониторингу сделок «Импорт товаров (работ, услуг)» по форме согласно приложению 2 к настоящим Правилам (далее – формы отчетности по мониторингу сделок) в Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – Комитет государственных доходов) не позднее 15 мая года, следующего за отчетным, в соответствии с настоящими Правилами. Отчетным периодом является календарный год.
Вопрос №3
Какие налогоплательщики обязаны предоставлять в уполномоченный орган межстрановую отчетность?
В соответствии с п.2 ст.7-3 Закона Республики Казахстан «О трансфертном ценообразовании» от 5 июля 2008 года, межстрановая отчетность представляется материнской компанией международной группы, которая является резидентом Республики Казахстан. Уполномоченный участник международной группы в случае, если материнская компания международной группы, предоставила такому участнику международной группы полномочия по представлению межстрановой отчетности.
Вопрос №4
В какие сроки налогоплательщики должны представлять заявление об участии в международной группе?
В соответствии с пунктом 1 статьи 5-1 Закона Республики Казахстан «О трансфертном ценообразовании» от 5 июля 2008 года, представление заявления об участии в международной группе представляется участником международной группы не позднее 1 сентября года, следующего за отчетным финансовым годом.