10 топ вопросов – ответов в связи с введением с 01.01.2026 года нового Налогового кодекса.
Вопрос № 1. Что делать с договорами, которые были заключены до 01.01.2026 года если реализация товаров, работ и услуг будет продолжена и в 2026 году, а ставка НДС меняется с 12% на 16%?
Ответ:
Поскольку с 01.01.2026 года в общих случаях ставка НДС составляет 16% и применяется ко всем облагаемым оборотам, в том числе по договорам, заключенным ранее.
Следовательно, если договор был заключен до введения нового Налогового кодекса и в договоре указана ставка НДС в размере 12 %, то если исполнение договора будет происходить после 01.01.2026 года и (или) исполнение договора будет пролжено в 2026 году, то в этом случае необходимо заключить дополнительное соглашение к договору. Перед заключением дополнительного соглашения к договору рекомендуем направить проект дополнительного соглашения к договору контрагенту и получите письменно его согласие.
Вопрос № 2. Если товар продают на экспорт и отгрузка товара произошла в декабре 2025 года, декларация на товары оформлена в 2025 году, а границу ЕАЭС пересекли в январе 2026 года то какая будет дата оборота по реализации товара?
Ответ:
В рассматриваемом случае (в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта) необходимо ориентироваться на дату оформления декларации на товары и дату фактического пересечения таможенной границы ЕАЭС:
- если оформления декларации на товары приходиться на 2025 год, а дата фактического пересечения таможенной границы ЕАЭС в 2026 году то в этом случае необходимо руководствоваться нормами Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК и дата совершения оборота по реализации товара будет дата фактического пересечения таможенной границы ЕАЭС.
- если оформления декларации на товары приходиться на 2026 год, то необходимо руководствоваться нормами нового Налогового кодекса и дата совершения оборота по реализации товара будет дата регистрации декларации на товары.
Вопрос № 3. Если будем при реализации товаров применять ставку НДС в размере 5 % можем ли мы брать в зачет НДС по приобретенным товарам, работам и услугам со ставкой НДС -16%?
Ответ:
Поскольку в новом Налоговом кодексе нет запретов и (или) ограничений в отношении применяемых разных ставок НДС при реализации и приобретении товаров, работ и услуг, то, следовательно, при соответствии условиям, указанным в статье 480 нового Налогового кодекса можно относить НДС в зачет.
Вопрос № 4. В новом Налоговом кодексе указано что НДС относиться в зачет в том налоговом периоде, на который приходится дата получения товаров, работ, услуг, что это за дата?
Ответ:
Поскольку речь идет об НДС относимым в зачет то дата получения товаров, работ, услуг является дата совершения оборота по реализации товаров, работ и услуг определенная в соответствии со статьей 460 нового Налогового кодекса с учетом положения п.6 статьи 480 нового Налогового кодекса.
Вопрос № 5. Если накладная или АВР выставлен 31.12.2025 года, а ЭСФ в январе 2026 года, когда можно отнести НДС в зачет?
Ответ:
В рассматриваемом случае необходимо ориентироваться в первую очередь на дату совершения оборота по реализации товаров, работ и услуг.
Если дата оборота приходиться на 2025 год (см. статью 379 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК) то в этом случае применяются положения Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК и НДС относиться в зачет в общих случаях по наиболее поздней из дат в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК.
Если дата оборота приходиться на 2026 год – то применяются положения нового Налогового кодекса и дата отнесения НДС в зачет определяется согласно статье 481 нового Налогового кодекса.
Вопрос № 6. Если товар был продан в декабре 2026 года по ставке НДС -12%, а возврат товара произведен в марте 2026 года то какую ставку НДС нужно указать в дополнительном ЭСФ?
Ответ:
Поскольку в рассматриваемом случае происходит корректировка оборота в сторону уменьшения то ставка НДС будет применяться та, которая действовала на дату реализации товаров, работ и услуг -12%.
Вопрос № 7. Если по товару, проданному в 2025 году со ставкой НДС 12%, в марте 2026 года происходит корректировка размера, облагаемого оборота в сторону увеличения, то с какой ставкой НДС необходимо выписывать дополнительный ЭСФ?
Ответ:
Согласно п.7 статьи 464 нового Налогового кодекса при корректировке размера облагаемого оборота в сторону увеличения сумма налога на добавленную стоимость по такому обороту определяется по ставке, действующей на дату наступления случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Следовательно, если происходит корректировка размера, облагаемого оборота в сторону увеличения то в дополнительном ЭСФ будет указана ставка, действующая в марте 2026 года.
Вопрос № 8. Если товар приобрели в 2025 году со ставкой НДС 12% и если этот товар имеется в наличии (в остатках) после 01.01.2026 года надо ли менять ставку НДС по приобретенным товарам с 12 % на 16%?
Ответ:
Нет, в данном случае ставку НДС по приобретенным товарам менять не нужно, поскольку на дату приобретения этих товаров действовала ставка НДС в размере 12%.
Вопрос № 9. Если товар приобрели в 2025 году со ставкой НДС 12%, а продавать будем в 2026 году то какую ставку указывать в ЭСФ?
Ответ:
Ставку НДС необходимо указывать ту, которая будет действовать на дату совершения облагаемого оборота по реализации товаров, работ и услуг. При этом дата совершения оборота по реализации товаров, работ и услуг определяется в соответствии со статьей 460 нового Налогового кодекса.
Вопрос № 10. Если мы являемся плательщиками НДС и применяем СНР УД, и в 2026 году хотим и дальше применять СНР на основе УД то, когда нам надо сняться с НДС?
Ответ:
• Если вы соответствуете условиям, указанным в статье 85 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК то рекомендуем вам сняться с регистрационного учета по НДС до 31.12.2025 года включительно.
В соответствии со статьей 85 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК
1. Для снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость плательщик налога на добавленную стоимость вправе подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость при одновременном соблюдении следующих условий:
1) если за календарный год, предшествующий году подачи налогового заявления, размер облагаемого оборота не превысил минимума оборота по реализации, установленного пунктом 4 статьи 82 настоящего Кодекса;
2) если за период с начала текущего календарного года, в котором подано такое налоговое заявление, размер облагаемого оборота не превысил минимума оборота по реализации, установленного статьей 82 настоящего Кодекса.
• Если же вы не соответствуете указанным условиям в статье 85 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК то рекомендуем вам сняться с регистрационного учета по НДС непозднее 01.01.2026 года при этом к размеру облагаемого оборота будет применяться ставка НДС в соответствии со статьей 503 нового Налогового кодекса:
1) по запасам – действовавшая на дату снятия лица с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость;
2) по основным средствам, нематериальным и биологическим активам, инвестициям в недвижимость – действовавшая на дату их приобретения.
⠀
#НКРК2026 #НовыйНалоговыйКодекс #измененияНКРК #топ10вопросов #практика2026 #налоговыевопросы #налоговоеадминистрирование #КГДРК #налоговыйконсультант #бухгалтерияРК #налогиРК #бизнесРК #предпринимателиРК #реформа2026 #icfmkz