Изменения в НК РК с 2026 года (краткий обзор).
(7 часть)
С 01.01.2026 года вводиться в действие новый Налоговый кодекс Республики Казахстан. Какие изменения нас ждут:
Налогообложение нерезидентов
Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан изложены в статье 679 нового Налогового кодекса.
С 2026 года услуги по обработке информации, рекламные и дизайнерские независимо от места их оказания, будут признаваться доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан.
Так же к доходам нерезидента из источников в Республике Казахстан относиться деятельность фонда социального страхования.
Добавлены доходы лица, зарегистрированного в иностранном государстве, в виде обязательств по полученному авансу (предоплате) и не удовлетворенных нерезидентом в течение двенадцати месяцев со дня выплаты такого аванса (предоплаты).
А также доходы в виде:
полученного финансового займа (за исключением банковского займа) в размере непогашенного или частично непогашенного основного долга в сроки, установленные условиями финансового займа, срок погашения которого не более двадцати четырех месяцев.
В случае если условиями финансового займа предусмотрен график погашения основного долга финансового займа, то доходом признается каждое обязательство, не исполненное нерезидентом перед резидентом в соответствии с графиком погашения основного долга финансового займа;
полученного финансового займа (за исключением банковского займа) в размере непогашенного или частично непогашенного основного долга в сроки, установленные условиями финансового займа, срок погашения которого более двадцати четырех месяцев, но не более шестидесяти месяцев;
полученного финансового займа (за исключением банковского займа) в размере основного долга, срок погашения которого более шестидесяти месяцев;
платежей, осуществляемых резидентом в целях погашения финансового займа (за исключением банковского займа), полученного им и зачисленного на счет в иностранном банке, находящемся за пределами Республики Казахстан;
платежей, осуществляемых в целях предоставления нерезиденту финансового займа (за исключением банковского займа), по условиям которого погашение такого займа будет осуществлено на счет в иностранном банке, находящемся за пределами Республики Казахстан;
суммы, исчисляемой путем умножения среднерыночной ставки на сумму платежа по выдаче финансового займа (за исключением банковского займа), предоставляемого резидентом неаффилированному нерезиденту, по условиям которого не предусмотрена выплата вознаграждения за пользование займом.
Понятие финансового займа применяется в значении, указанном в Законе Республики Казахстан "О валютном регулировании и валютном контроле".
Суммы и выплаты, не являющиеся доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан указаны в статье 680 нового Налогового кодекса.
Доходы нерезидента, не подлежащие налогообложению в Республике Казахстан указаны в статье 681 нового Налогового кодекса.
Ставки подоходного налога у источника выплаты предусмотрены в статье 682 нового Налогового кодекса.
5) доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти, за исключением доходов, указанных в подпунктах 6) - 7) настоящего пункта, – 15 процентов;
6) дивиденды, выплачиваемые лицу, прямо или косвенно владеющему не менее двадцатью пятью процентами капитала юридического лица – резидента, выплачивающего дивиденды:
8) доходы, указанные в пункте 3 статьи 693 настоящего Кодекса:
9) доходы в виде выигрышей в азартной игре и (или) пари – 10 процентов.
Порядок исчисления, удержания и перечисления индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты – статья 692 нового Налогового кодекса.
Порядок исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога с доходов трудового иммигранта- нерезидента – статья 696 нового Налогового кодекса.
Изменение по порядку исчисления и удержания корпоративного подоходного налога у источника выплаты:
В статье 683 нового Налогового кодекса указано что:
5. При налогообложении доходов нерезидента в виде роялти суммы дохода за оказание услуг по сопровождению, услуг по технической поддержке не подлежат налогообложению как доход в виде роялти, если указаны отдельно от суммы дохода, являющегося роялти.
В случае отсутствия указанного разделения налогообложению как роялти подлежит вся сумма дохода нерезидента.
Согласно статье 692 нового Налогового кодекса:
9. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в бюджет возлагаются на следующих лиц, выплачивающих доход нерезиденту и признанных налоговыми агентами:
5) лицо, выплачивающее доход от прироста стоимости, указанный в части первой пункта 1 статьи 687 настоящего Кодекса.
При этом физическое лицо, выплачивающее доход, указанный в части первой пункта 1 статьи 687 настоящего Кодекса, в целях реализации части первой настоящего подпункта признается налоговым агентом, за исключением случаев совершения сделок с ценными бумагами на фондовой бирже.
Исключены указанные в пп. 5) и 6) п.8 статьи 655 Налогового кодекса, действующего до 01.01.2026 года:
•юридическое лицо, в том числе нерезидента, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, которому предоставлен иностранный персонал нерезидентом, деятельность которого не образует постоянного учреждения в соответствии с положениями пункта 7 статьи 220 настоящего Кодекса;
• юридическое лицо-нерезидента, приобретающее имущество, указанное в подпункте 5) части первой пункта 1 статьи 650 настоящего Кодекса, при невыполнении условий, установленных подпунктом 7) статьи 654 настоящего Кодекса.
Представление трудовым иммигрантом – нерезидентом формы 270.00
Согласно статье 697 нового Налогового кодекса:
2. Декларация о доходах и имуществе физического лица представляется трудовым иммигрантом – нерезидентом, получившим доходы, указанные в подпункте 24) пункта 1 статьи 679 настоящего Кодекса, в случае превышения суммы индивидуального подоходного налога, исчисленной за отчетный налоговый период, над суммой индивидуального подоходного налога, уплаченного с минимального облагаемого дохода.
Декларация о доходах и имуществе физического лица по доходам, предусмотренным настоящим пунктом, представляется трудовым иммигрантом – нерезидентом в налоговый орган по месту пребывания не позднее 1 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом.
При этом в случае выезда за пределы Республики Казахстан трудового иммигранта – нерезидента, получившего доходы, указанные в подпункте 24) пункта 1 статьи 679, в течение налогового периода, декларация (декларации) о доходах и имуществе физического лица представляется (представляются) до даты выезда такого лица за пределы Республики Казахстан.
⠀
#НКРК2026 #НовыйНалоговыйКодекс #измененияНКРК #нерезиденты #налогообложениеНерезидентов #международноеНалогообложение #КПН #ИПН #налогиРК #налоговоеАдминистрирование #КГДРК #бухгалтерияРК #бизнесРК #icfmkz