Изменения в НК РК с 2026 года (краткий обзор).
(9 часть)
С 01.01.2026 года вводиться в действие новый Налоговый кодекс Республики Казахстан. Какие изменения нас ждут:
С 1 января 2026 года согласно новому Налоговому кодексу налогоплательщики не смогут отзывать поданную налоговую отчетность, исключение – форма 328.00 в рамках ЕАЭС (заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов).
В статье 115 нового Налогового кодекса указано что:
9. Налоговая отчетность, за исключением заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, не подлежит отзыву.
Отзыв заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов производится в порядке, определенном статьей 532 настоящего Кодекса.
Так же с 01.01.2026 года в рамках нового Налогового кодекса введена нормы, согласно которой если налогоплательщик не представит налоговую отчетность, система ОГД по истечении установленного срока её представления автоматически сформирует нулевую отчетность.
После этого подать ФНО за тот же период уже нельзя, кроме случаев: подачи дополнительной ФНО и предоставления ФНО на бумажном носителе в установленный срок.
Если налогоплательщик подаст ФНО на бумаге, и он получит статус «Документ принят», автоматически сформированная нулевая ФНО аннулируется. Это в случае, если налоговая отчетность была направлена по почте.
Согласно статье 115 нового Налогового кодекса:
6. По истечении срока представления первоначальной или очередной налоговой отчетности, установленного настоящим Кодексом, информационной системой налогового органа автоматически формируется соответствующая налоговая отчетность с нулевыми показателями за данный налоговый период (далее – автоматическая налоговая отчетность).
Положения настоящего пункта не распространяются на представление налоговой отчетности физическими лицами по деятельности, не связанной с деятельностью индивидуального предпринимателя.
Информационной системой налогового органа не принимается налоговая отчетность за тот же налоговый период по такому же виду налога, платежа в бюджет, что и сформированная автоматическая налоговая отчетность, за исключением дополнительной налоговой отчетности, а также налоговой отчетности на бумажном носителе в пределах срока ее представления, установленного настоящим Кодексом.
После внесения в информационную систему налогового органа первоначальной или очередной налоговой отчетности на бумажном носителе и присвоения статуса "Документ принят" сформированная автоматическая налоговая отчетность за данный налоговый период аннулируется.
7. Налогоплательщик обязан представить дополнительную налоговую отчетность к автоматической налоговой отчетности за налоговый период при наличии объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, подлежащего отражению в такой отчетности.
С 01.01.2026 года рамках нового Налогового кодекса изменен вид налоговой отчетности «Дополнительная по уведомлению» на вид «по уведомлению».
В статье 114 нового Налогового кодекса указано что:
3. Если иное не предусмотрено пунктом 5 статьи 422 настоящего Кодекса, налоговая отчетность, за исключением заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, подразделяется на следующие виды:
1) первоначальная – налоговая отчетность, представляемая за налоговый период, в котором произведена налоговая регистрация налогоплательщика (налогового агента), впервые возникли налоговое обязательство по определенным видам налогов и платежей в бюджет, а также социальное обязательство;
2) очередная – налоговая отчетность, представляемая за последующие налоговые периоды после представления первоначальной налоговой отчетности;
3) дополнительная – налоговая отчетность, представляемая при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность;
4) по уведомлению – налоговая отчетность, представляемая за налоговый период, по которому налоговым органом направлено решение в форме уведомления.
По уведомлению может быть представлена первоначальная или дополнительная налоговая отчетность;
5) ликвидационная – налоговая отчетность, представляемая при прекращении деятельности, ликвидации или реорганизации налогоплательщика (налогового агента), а также при снятии с регистрационного учета плательщика налога на добавленную стоимость.
Как и в 2025 году с 01.01.2026 года ФНО можно представить в ОГД по выбору:
- на бумажном носителе в явочном порядке (Центры ОГД/Центры Госкорпорации) либо по почте
- или в форме электронного документа посредством Кабинета налогоплательщика ИСНА, СОНО, ПЭП egov, мобильные приложения eGov mobile, e-Salyq Azamat, e-Salyq Business, а также мобильные приложения банков второго уровня.
Согласно статье 115 нового Налогового кодекса:
3. Налоговая отчетность представляется налогоплательщиком (налоговым агентом) на бумажном носителе или в форме электронного документа.
Налоговая отчетность представляется в форме электронного документа посредством:
1) веб-приложения;
2) налогового мобильного приложения;
3) внешних информационных систем, подключенных к информационной системе налогового органа в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об информатизации".
Формы налоговой отчетности с пояснением по их составлению и порядок их представления (далее – порядок представления налоговой отчетности) устанавливаются уполномоченным органом.
Сотрудники органов, осуществляющие в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об оперативно-розыскной деятельности" оперативно-розыскную деятельность, представляют налоговую отчетность в особом порядке.
Особый порядок представления налоговой отчетности определяется уполномоченным органом совместно со специальными государственными органами, органами военной разведки Министерства обороны Республики Казахстан, правоохранительными органами
С 2026 года вместо СУР вводиться СУНР.
В статье 93 нового Налогового кодекса указано что:
1. Система управления налоговыми рисками – комплекс мероприятий, проводимых налоговым органом при налоговом администрировании с целью выявления налоговых рисков, определения мер по их минимизации.
Налоговый риск – вероятность неисполнения налогового законодательства Республики Казахстан и иного законодательства Республики Казахстан, контроль за соблюдением которого возложен на налоговые органы.
2. Меры по минимизации налогового риска при налоговом администрировании подразделяются на предупредительные и контрольные.
Предупредительные меры по минимизации налогового риска осуществляются путем информирования налогоплательщиков (налоговых агентов) о наступлении сроков представления налоговых форм, уплаты налогов и платежей в бюджет, налоговой регистрации и (или) необходимости исполнения иных налоговых обязательств.
Контрольные меры по минимизации налогового риска осуществляются путем проведения камерального контроля, контроля выписки электронных счетов-фактур, налогового контроля и прочих форм контроля.
Применение мер по минимизации налогового риска к налогоплательщику (налоговому агенту) определяется в том числе с использованием автоматизированной информационной системы налогового органа.
Порядок организации управления налоговыми рисками определяется уполномоченным органом.
3. Информация, полученная при управлении налоговыми рисками, а также порядок организации управления налоговыми рисками являются конфиденциальной информацией, доступ к которой ограничен законодательством Республики Казахстан.
Должностные лица налоговых органов используют полученную информацию исключительно для выполнения задач и функций, возложенных на налоговый орган, и не вправе распространять ее как в период исполнения ими своих обязанностей, так и после завершения их выполнения.
Предоставление указанной информации иным лицам, в том числе налогоплательщикам, запрещается.
Камеральный контроль будет применяться и в 2026 году.
Согласно статье 136 нового Налогового кодекса:
1. Камеральный контроль – мероприятие, осуществляемое налоговым органом на основе изучения и анализа налоговых форм, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщика (налогового агента).
2. Целью камерального контроля является предоставление налогоплательщику (налоговому агенту) права самостоятельного исполнения налоговых обязательств по исчислению налогов и платежей в бюджет.
В соответствии со статьей 137 нового Налогового кодекса:
1. Камеральный контроль проводится путем сопоставления данных, содержащихся в:
1) сведениях, имеющихся в налоговых органах, в том числе налоговых формах;
2) сведениях иных уполномоченных государственных органов об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением;
3) сведениях о деятельности налогоплательщика (налогового агента), полученных из различных источников информации.
2. Камеральный контроль проводится налоговым органом за соответствующий налоговый период после истечения срока представления налоговой отчетности, установленного настоящим Кодексом.
Камеральный контроль за налоговый период проводится в течение срока исковой давности по такому периоду.
3. При выявлении расхождений по результатам камерального контроля налогоплательщику (налоговому агенту), за исключением участника горизонтального мониторинга, представляется уведомление о расхождениях, выявленных по результатам камерального контроля (далее в целях настоящей статьи – уведомление).
Исполнение уведомлений по камеральному контролю
Согласно статье 137 нового Налогового кодекса:
4. Исполнением уведомления признаются:
1) в случае согласия с указанными в уведомлении расхождениями – устранение налогоплательщиком (налоговым агентом) выявленных нарушений налогового законодательства Республики Казахстан путем:
представления налоговой отчетности по уведомлению за налоговый период, к которому относятся выявленные расхождения;
уплаты суммы налога на добавленную стоимость в бюджет, ранее возвращенной из бюджета по требованию налогоплательщика (налогового агента) о возврате налога на добавленную стоимость, а также пеней за каждый день с даты перечисления налогоплательщику (налоговому агенту) таких сумм до дня уплаты;
отражения данных в специальном мобильном приложении и (или) уплаты налога и социальных платежей – для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для самозанятых;
совершения в целях перехода на соответствующий налоговый режим действий, предусмотренных статьей 716 настоящего Кодекса;
2) в случае несогласия с указанными в уведомлении расхождениями – представление налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговый орган, представивший уведомление, пояснения о причинах расхождений, не влекущих нарушения налогового законодательства Республики Казахстан (далее в целях настоящей статьи – пояснение), за исключением случаев, предусмотренных частью первой пункта 6 настоящей статьи.
В случае согласия с указанными в уведомлении расхождениями в части исполнения признается устранение налогоплательщиком (налоговым агентом) выявленных расхождений в части и представление пояснения отсутствия расхождений в оставшейся части.
5. Пояснение налогоплательщика (налогового агента) должно содержать:
1) идентификационные данные налогоплательщика (налогового агента) и налогового органа, представившего уведомление;
2) номер и дату уведомления, на которое представляется пояснение;
3) причины несогласия с указанными в уведомлении расхождениями;
4) дату, подпись;
5) перечень документов, подтверждающих обоснованность несогласия с уведомлением (при наличии).
Истребование документов налоговыми органами для исполнения уведомления запрещается.
6. Запрещается представление пояснения на уведомление при отнесении расходов на вычеты при исчислении корпоративного подоходного налога и в зачет суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам:
1) на основании счета-фактуры и (или) иного документа, действие (действия) по выписке которых признано (признаны) вступившим в законную силу судебным актом или постановлением органа уголовного преследования о прекращении досудебного расследования по нереабилитирующим основаниям совершенным (совершенными) субъектом частного предпринимательства без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;
2) по сделкам, признанным недействительными на основании вступившего в законную силу судебного акта;
3) по операциям, совершенным без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров с налогоплательщиком, руководитель и (или) учредитель (участник) которого не причастен к регистрации (перерегистрации) и (или) осуществлению финансово-хозяйственной деятельности такого юридического лица, установленным вступившим в законную силу судебным актом;
4) по сделкам (операциям) с юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями, чья регистрация (перерегистрация) признана недействительной на основании вступившего в законную силу судебного акта.
Действие части первой настоящего пункта не распространяется на сделки (операции), по которым судом установлено фактическое приобретение (получение) налогоплательщиком (налоговым агентом) товаров, работ, услуг.
7. Срок исполнения уведомления приостанавливается при подаче жалобы в суд по подтверждению фактического приобретения (получения) товаров, работ, услуг в случаях, указанных в подпунктах 3) и 4) пункта 6 настоящей статьи.
Копия судебного акта о принятии жалобы к производству представляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговый орган, представивший уведомление.
При этом приостановление действует на период со дня вынесения указанного в части второй настоящего пункта судебного акта до его вступления в законную силу.
8. В период проведения налоговой проверки налогоплательщику (налоговому агенту) не представляется уведомление за проверяемый период, при этом результаты камерального контроля подлежат использованию в ходе проводимой налоговой проверки.
9. При неисполнении уведомления:
1) доступ к интернет-ресурсам и (или) интернет-площадке иностранной компании, осуществляющей деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан, ограничивается;
2) расходные операции по банковским счетам налогоплательщика (налогового агента), не указанного в подпункте 1) настоящего пункта, приостанавливаются в течение одного рабочего дня, следующего за днем истечения срока исполнения уведомления;
3) выписка электронных счетов-фактур налогоплательщика приостанавливается в течение одного рабочего дня, следующего за днем истечения срока исполнения уведомления.
Способы обеспечения, предусмотренные частью первой настоящего пункта, если иное не установлено указанной частью, применяются в порядке и сроки, которые установлены параграфом 4 главы 5 настоящего Кодекса.
10. Налоговый орган для подтверждения достоверности причин, изложенных в пояснении, или при неисполнении уведомления в срок, установленный настоящим Кодексом, вправе провести налоговую проверку по расхождениям, выявленным по результатам камерального контроля.
Изменение по срокам представления ФНО 250.00 и 270.00
В статье 424 нового Налогового кодекса указано что:
Декларация об активах и обязательствах представляется по месту жительства (пребывания) в срок до 15 сентября текущего года, в котором возникло обязательство по представлению декларации (в 2025 году не позднее 15 сентября текущего года, в котором возникло обязательство по представлению декларации согласно статье 632 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК).
Согласно статье 697 нового Налогового кодекса:
1. Если иное не установлено настоящей статьей, декларация о доходах и имуществе физического лица представляется в налоговый орган по месту пребывания (жительства) налогоплательщика не позднее 1 июля года, следующего за отчетным календарным годом, физическим лицом – нерезидентом, получающим доходы из источников в Республике Казахстан, подлежащие налогообложению самостоятельно в соответствии с настоящим Кодексом (в 2025 году не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом согласно статье 635 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК).
Снижение ставок по налогу на транспорт
В статье 565 нового Налогового кодекса указано что:
8. При исчислении налога по легковым автомобилям в зависимости от срока эксплуатации транспортного средства исходя из года производства применяются следующие поправочные коэффициенты:
свыше 10 до 20 лет эксплуатации включительно – 0,7;
свыше 20 лет эксплуатации – 0,5.
Недропользователи
С 01.01. 2027 года освобождение от уплаты рентного налога на экспорт сырой нефти и нефтепродуктов будет распространяться и на плательщиков налога на добычу полезных ископаемых по углеводородам
Согласно статье 746 нового Налогового кодекса:
Плательщиками рентного налога на экспорт являются физические и юридические лица, реализующие на экспорт нефть сырую и нефтепродукты сырые, за исключением объемов экспорта сырой нефти и газового конденсата, добытых:
недропользователями в рамках контрактов, указанных в пункте 1 статьи 755 настоящего Кодекса;
недропользователями, являющимися плательщиками налога на добычу полезных ископаемых по углеводородам или альтернативного налога на недропользование (приостановлен до 01.01.2027 года).
Для целей настоящего раздела нефтью сырой и нефтепродуктами сырыми признаются товары, классифицируемые в субпозиции 2709 00 Единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ЕАЭС.
В новом Налоговом кодексе предусмотрено освобождение от уплаты КПН недропользователям по сложным газовым проектам на суше.
В статье 743 нового Налогового кодекса указано что:
1. Недропользователи, осуществляющие разработку газовых проектов на суше в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, при определении суммы корпоративного подоходного налога по такому контракту, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 345 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов.
2. Уменьшение суммы исчисленного корпоративного подоходного налога по контракту на 100 процентов производится с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 4 статьи 756 настоящего Кодекса.
Так же предусмотрены и другие изменения по недропользователям.
Участники «Астана Хаб»
Согласно статье 741 нового Налогового кодекса:
2. Уменьшение корпоративного подоходного налога на 100 процентов по доходам от оказания услуг в сфере информатизации применяется участником "Астана Хаб" при соответствии следующим условиям:
1) договор (контракт) на оказание услуг в сфере информатизации не противоречит требованиям законодательства Республики Казахстан;
2) трудовые договоры с работниками заключены в соответствии с Трудовым кодексом Республики Казахстан;
3) количество работников участника "Астана Хаб" позволяет оказывать услуги в сфере информатизации, по доходам от реализации которой применяется уменьшение корпоративного подоходного налога;
4) наличие у работников участника "Астана Хаб" необходимых квалификации и (или) трудового стажа, и (или) опыта для оказания услуг в сфере информатизации, по доходам от реализации которой применяется уменьшение корпоративного подоходного налога;
5) соответствие объема произведенных расходов участника "Астана Хаб" фактически необходимому объему расходов для оказания услуги в сфере информатизации, по доходам от реализации которой применяется уменьшение корпоративного подоходного налога.
Соответствие условиям, определенным подпунктами 3), 4) и 5) части первой настоящего пункта, устанавливается в порядке, определенном уполномоченным органом в сфере информатизации по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом.
1. К доходу от оказания услуг в сфере информатизации относятся доходы, полученные участником "Астана Хаб" в результате осуществления следующих приоритетных видов деятельности:
1) услуг по исследованию, проведению анализа, проектированию, адаптации и настройке программного обеспечения;
2) услуг по технической поддержке;
3) услуг по тестированию программного обеспечения;
4) услуг по обучению пользователей программного обеспечения.
⠀
#НКРК2026 #НовыйНалоговыйКодекс #измененияНКРК #ФНО #СУНР #СУР #камеральныйконтроль #формы250 #форма270 #срокиотчетности #налогнатранспорт #недропользователи #AstanaHub #ITльготы #налоговоеадминистрирование #КГДРК #бухгалтерияРК #налогиРК #бизнесРК #icfmkz